УИД32RS0016-01-2024-000842-30
Дело № 2а-23/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года г.Клинцы
Клинцовский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гущиной И.Н.,
при секретаре ФИО2,
с участием представителя истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области, ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее Управление ФНС по Брянской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. Ранее налогоплательщик состояла на налоговом учете в МИФНС №1 по Брянской области, при этом Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области. Истцом было установлено, что по состоянию на №. у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40544,21 рублей. ФИО1 был начислен налог на обязательное пенсионное страхование в размере 18000,00 рублей за периоды, истекшие до 1 января 2023 г. - за 2017 г., пени в размере 22544,21 руб., из которых: 4234,94 руб. - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, 18309,27 рублей - пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, с 01.01.2023. Указанные налоги ответчиком не оплачены в установленный срок. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ). В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет «Мой налог» было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 44171,89 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено). Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, недоимка по налогу на профессиональный доход и пени уплачены не были. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40544,21 руб., в том числе: налог – 18000,00 руб., пени – 22544,21 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2017 г. в размере остатка 18000,00 руб.; пени всего 22544,21 руб., из них: - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 4234,94 руб., пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, с 01.01.2023 в размере 18309,27 рублей. Ранее административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области о взыскании задолженности по налогам в принудительном порядке на сумму 40544,21 руб. о взыскании обязательных платежей и санкций. 09.11.2023 мировым судьей судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 40544,21 рубля. Определением мирового судьи судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области от 07.05.2024г. судебный приказ от 09.11.2023г. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен в связи с подачей ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на ст.ст. 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2017 г. в размере 18000,00 руб., пени в сумме 22544,21 руб., а всего сумму в размере 40544,21 рублей.
Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, указав, что до настоящего времени суммы налогов и пени ответчиком не уплачены.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом, извещалась по месту жительства. В судебное заседание не явилась, возражений по иску, ходатайств об отложении не представила, почтовые извещения, направленные в адрес ответчика возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». Неявка административного ответчика в судебное заседание, явка которого не признана судом обязательной, непредставление им объяснений по административному делу не препятствуют рассмотрению дела по существу.
Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица за получением уведомления и в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Брянской области, ИНН: №
Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ с 01.01.2023 – институт налогового счета.
Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сальдо Единого налогового счета формировалось 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах, указанных в п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа(далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, начисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.07.2010 по 20.09.2019, что следует из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Деятельность прекращена на основании поданного заявления.
В соответствии ст.ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуальных предпринимателей с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст.430 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе, а также снятия с учета физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты(неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок установленный абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании ст.430 НК РФ налогоплательщику ФИО1, являющейся на тот период индивидуальным предпринимателем, за 2017-2019гг начислены фиксированные страховые взносы, а именно: страховые взносы на ОПС за 2017г. – 32400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018(остаток задолженности 18000 руб.); страховые взносы на ОМС аз 2017г. – 4590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018; страховые взносы на ОПС за 2018г. – 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; страховые взносы на ОМС за 2018г. – 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; страховые взносы на ОПС за 2019г. – 21200,11 руб. по сроку уплаты 07.10.2019; страховые взносы на ОМС за 2019г. – 4971,78 руб. по сроку уплаты 07.10.2019.
Указанные суммы налогоплательщиком уплачены в установленный срок не были.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 пеня рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.
В связи с неуплатой(несовременной уплатой) налогов и сборов ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется.
В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения или не стане равно нулю.
ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности, по состоянию на 23.07.2023г., срок исполнения которого установлен до 11.09.2023г..
Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, представленным в материалы дела истцом.
Кроме того, требование в соответствии со ст.69 НК РФ направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог».
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем. что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
В судебном заседании из материалов дела установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от 05.10.2023 № 7562, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
За периоды до ЕНС (если срок уплаты до 01.01.2023) пеня считается с учетом переплаты на 01.01.2023. Согласно пункту 7 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 (с учетом изменений и дополнений) сумма переплаты используется один раз.
С 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.
По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскание задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40544,21 руб., из которых 18000 руб. – налог, пени 22544,21 руб., а именно: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2017г. в сумме остатка 18000 рублей; - пени в общей сумме 22544,21 руб.,
а именно:
- пени начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 4234,94руб.,
- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, на не уплаченную задолженность по налогам и сборам, в срок до 01.01.2023 в общей сумме 18309,27 руб.,
Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области о взыскании задолженности в принудительном порядке на общую сумму 40544,21 руб..
09.11.2023 мировым судьей судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 40544,21 рубля, который был отменен на основании определения от 07.05.2024г., в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета сумм налога и пени, представленным Управлением ФНС России по Брянской области. Представленный административным истцом подробный расчёт взыскиваемой задолженности, проверен судом и признан правильным, ответчиком не оспорен.
Срок обращения в суд за взысканием указанной задолженности налоговым органом не пропущен.
Процедура взыскания налога соблюдена: требования об уплате задолженности были направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.
Сведений о том, что задолженность по страховым взносам и пени погашена, не имеется и доказательств не представлено.
На основании вышеизложенного, суд полагает требования Управления ФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежащими удовлетворению.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд,
решил:
Исковые требования Управления ФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2017 г. - в размере 18000,00 руб.;
- пени - в размере 22544,21 руб., всего 40544,21 рубля.
Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Отделение Тула Банка России/УФК п Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, кор. Счет 40102810445370000059, получатель Казначейство Росии (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18203241230025846924, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Клинцовский районный суд Брянской области.
В окончательной форме решение принято 7 февраля 2025 года.
Председательствующий судья Гущина И.Н.