Дело №...а-608/2025
54RS0№...-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 марта 2025 г. г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области
в составе:
Председательствующего Сафроновой Е.Н.
при секретаре Дьяченко Т.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к А.А. АлексА.у о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с требованием о взыскании с А.А. А. задолженности в размере 212 217,23 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 57465,07 руб., земельный налог за 2021 в размере 44753,35 руб., пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности, в размере 109 998,81 руб.
В обоснование заявленного требования указано, что А.А. А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области. Как собственник земельных участков, он является плательщиком земельного налога.
В связи с неуплатой земельного налога за вышеуказанный период, истцом было направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями отменен, что послужило основанием для предъявления настоящего иска в суд.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил заявленные требования ( л.д. 112), просил взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 109 998,81 руб., из которых:
до перехода в ЕНС в сумме 74 069,80 руб. ( до ДД.ММ.ГГГГ), а именно:
Земельный налог
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 042,23 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 873,94 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5443,43 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 611,72 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 192,10 руб.
Налог на имущество октмо 50640425
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,16 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,05 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,23 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,18 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,18 руб.
Налог на имущество октмо 50701000
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,03 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,98 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,52 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,95 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,95 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,95 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,56 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,87 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,03 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,54 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,87 руб.
Транспортный налог
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 628,98 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,77 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,60 руб.
Также истцом заявлено требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
17
-477745.10
300
7.5
-2030.42
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
1
-477745.10
300
7.5
-119.44
ДД.ММ.ГГГГ
20.01 2023
Совокупная
Пени ЕНС
2
-473879.75
300
7.5
-236.94
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
3
-473879.75
300
7.5
-355.41
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
30
-443934.51
300
7.5
-3329.51
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
124
-440478.31
300
7.5
-13654.83
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
27
-438478.31
300
7.5
-2959.73
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
2
-438478.31
300
8.5
-248.47
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
20
-438008.63
300
8.5
-2482.05
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
34
-438008.63
300
12
-5956.92
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная
Пени ЕНС
24
-438008.63
300
13
-4556.29
ИТОГО
-35929.01
В части требований о взыскании земельного налога истец указал, что данная задолженность ранее взыскана судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ, часть задолженности в размере 44 753,35 руб. оплачена.
Представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель ответчика в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов.
В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Обращаясь с данным иском в суд, налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны пени в размере 74 069,80 руб. по следующим видам налогов:
Земельный налог
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 042,23 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 873,94 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5443,43 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 611,72 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 192,10 руб.
Налог на имущество октмо 50640425
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,16 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,05 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,23 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,18 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,18 руб.
Налог на имущество октмо 50701000
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,03 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,98 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,52 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,95 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,95 руб.
за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,95 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,56 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,87 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,03 руб.
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,54 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,87 руб.
Транспортный налог
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 628,98 руб.
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,77 руб.
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,60 руб.
Проверяя данный расчет, суд приходит к выводу, что он математически не верный. Сумма пени, рассчитанная истцом за указанные выше периоды, составляет 27 203 руб. 82 коп.
В части взыскания указанной суммы возражений от представителя ответчика не поступило, наличие просрочки уплаты налогов не оспаривалось, в связи с чем, сумма в размере 27 203,82 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Разрешая требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35929,01 руб., суд приходит к следующему.
Производя расчет задолженности, налоговый орган указывает на размер задолженности ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 477 745,10 руб.
Представитель ответчика возражал относительно взыскания пени в указанном размере, указывая, что налоговый орган не обосновал размер задолженности в указанном размере, в сумме 477 745,10 руб.
В обоснование своей позиции налоговый орган указывает, что в ЕСН вошла сумма в размере 477 745,10 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц – 4579,91 руб.. При этом, из расчета транспортного налога следует, что за период с 2014 по 2021 была начислена сумма налога в размере 382 177 руб., данный налог уплачен, в том числе, с учетом уменьшения налога на сумму 62 395 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 248 767,47 руб.. Оплачена ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом списания и уменьшения, сумма налога в размере 259 050,42 руб. Суммы задолженности за 2022 в размере 86763 руб. и за 2023 в размере 86763 руб. не подлежат включению в расчет пени, так как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты данных налогов не наступил.
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - 1069,72 руб., уплачен ответчиком/списан в порядке п. 3 ст. 59 НК РФ, до указанного истцом периода ( ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, не подлежит включению в расчет пени.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Вместе с тем, предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени, налоговый орган в нарушение требований части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств уплаты А.м А.А. основного долга по налогам с нарушением сроков, на которые начислена взыскиваемая сумма пени.
МИФНС России №... по Новосибирской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, при обращении с иском в суд обязана представить доказательства в обоснование размера задолженности ответчика, мотивированный расчет взыскиваемых денежных средств. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истцом не мотивирована.
С учетом установленных по делу обстоятельств, иск подлежит частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к А.А. АлексА.у – удовлетворить частично.
Взыскать с А.А. АлексА.а ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН <***> задолженность по уплате пени в размере 27 203 руб. 82 коп.
Взыскать с А.А. АлексА.а государственную пошлину за рассмотрение дела в доход местного бюджета в суде в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья /подпись/ Е.Н.Сафронова.