Административное дело № 2а-466/2022
54RS0030-01-2021-007297-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 декабря 2022 г. г. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области
в составе:
Председательствующего Сафроновой Е.Н.
При секретаре Джураевой А.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО задолженность в размере 14058,19 руб., в том числе: пени по земельному налогу в сумме 0,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 1091,24 руб., пени в размере 6892,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 981,47 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 592,21 руб.
С учетом уточнения исковых требований ( л.д. 127 т. 1) истец просил суд взыскать с ответчика задолженность в размере 12949,59 руб., в том числе: задолженность по пене по НДФЛ в размере 5092,21 руб.; недоимку по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 981,47 руб.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 6875,91 руб.
В обоснование своих требований истец указал, что налогоплательщик ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.
Ответчиком не исполнена обязанность по уплате установленных налогов и сборов, в связи с чем, образовалась задолженность, которую истец просит взыскать в порядке искового производства, поскольку ранее выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
В судебное заседание представитель истца не явился, направил письменные пояснения по административному иску с указанием мотивированного расчета задолженности. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
ФИО в судебном заседании с требованиями истца согласился частично, поддержал доводы письменных возражений на иск, указал, что начисление пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным, поскольку задолженность по уплате данного налога им погашена ДД.ММ.ГГГГ. В части расчета пени по страховым взносам не оспаривал, что им нарушен срок уплаты взносов, в связи с чем, расчет пени за 2019 г. является обоснованным.
Исследовав материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №...@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области является правопреемником межрайонных инспекций в отношении взыскания (урегулирования) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Материалами дела установлено, что ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика, имеет ИНН №....
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей 1 судебного участка Новосибирского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по уплате пени в сумме 12949,59 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений. Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Истцом заявлено требование о взыскании пени по НДФЛ в размере 5092,21 руб.
В обоснование данного требования истец указал, что в отношении налогоплательщика был начислен налог:
ДД.ММ.ГГГГ – 12627 руб. за 2015 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 3156 руб. за 2016 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 3158 руб. за 2016 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 3023 руб. за 2016 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 1511 руб. за 2017 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 755 руб. за 2017 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 757 руб. за 2017 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ – 11618 руб. за 2017 г., оплачено ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с нарушением срока уплаты налога, налоговым органом рассчитана пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ, в следующем порядке:
за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 782,99 руб.,
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 267,93 руб.,
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237,67 руб.,
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311,91 руб.,
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358,06 руб.,
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,52 руб.,
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,69 руб.,
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,69 руб.,
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 191,76 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 380,68 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,51 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,17 руб.,
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,35 руб.
Разрешая данные требования, суд приходит к выводу, что они подлежат частичному удовлетворению.
При этом суд учитывает следующее.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (постановления от 17 декабря 1996 года N 20-П и от 15 июля 1999 года N 11-П, определения от 4 июля 2002 года N 202-О, от 8 февраля 2007 года N 381-О-П и от 7 декабря 2010 года N 1572-О-О).
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пени, согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога.
Истцом заявлено требование о взыскании пени за 2015 г. в размере 782,99 руб., за 2016 г. в размере 267,93 руб., за 2016 г. в размере 237,67 руб., за 2016 г. в размере 311,91 руб., за 2016 г. в размере 311,91 руб., за 2016 г. в размере 358,06 руб..
В указанной части суд находит требования не подлежащими удовлетворению, поскольку истец не обосновал происхождение предъявленных ко взысканию пеней за указанный период.
Как ранее указано судом, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования налогоплательщику, неисполнение которого, влечет за собой начисление штрафных санкций.
В обоснование своих доводов истец ссылается на требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и на требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование №... указывает на обязанность ФИО уплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ. Иные задолженности в данном документе не указаны.
Требование №... указывает на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, страховых взносов и налога на доходы физических лиц без указания периода задолженности. Из налоговых уведомлений №... от ДД.ММ.ГГГГ и №... от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которых, направлены вышеуказанные требования, сведения о начислении НДФЛ нет.
Предъявляя пени за вышеуказанный период, налоговый орган не указал, в каком размере и за какой период не исполнена ответчиком обязанность по уплате налога.
Учитывая, что сведений о наличии задолженности и принятии мер к её взысканию налоговым органом суду не представлено, оснований для взыскания пени за указанный период суд не усматривает.
В ходе судебного разбирательства ответчик не оспаривал факт не своевременной уплаты НДФЛ за 2017 г., сумма задолженности, была взыскана в судебном порядке, погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ. Факт оплаты подтверждается квитанцией, имеющейся в материалах дела.
В связи с чем, пеня за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 г., рассчитанная истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является правомерной и подлежит взысканию с ответчика. Истцом рассчитана пеня по ДД.ММ.ГГГГ, однако, исходя из даты оплаты задолженности, пеня подлежит взысканию только по указанную дату, в сумме 1524 руб. 13 коп.
Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежит, поскольку обязанность по уплате задолженности по НДФЛ была исполнена ДД.ММ.ГГГГ, сведений о наличии долга в последующие периоды истец суду не представил.
Разрешая требования истца о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ, и о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ, суд находит данное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку факт нарушения срока уплаты данных взносов ответчиком не оспаривался, налогоплательщик был уведомлен об обязательной уплате страховых взносов, в адрес налогоплательщика было направлено требование с установленным сроком платежа до ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы были взысканы на основании судебного акта, обязанность по их оплате исполнена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В указанной части требований налоговым органом правомерно произведен расчет пени по ДД.ММ.ГГГГ, мотивированный расчет представлен в материалы дела, не опровергнут ответчиком, в связи с чем, пени за просрочку уплаты взносов в указанном истцом размере, в сумме 7 557,44 руб. подлежат взысканию.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО о взыскании задолженности по уплате налога - удовлетворить.
Взыскать с ФИО ИНН №... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области задолженность по пени в сумме 9 081 руб. 571 коп.
Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29 января 2023 г.
Судья /подпись/