УИД 58RS0027-01-2025-004219-31

дело № 2а-2563/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 272 руб. 96 коп., начисленные за период с 15.08.2023 по 19.08.2023, зачисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 54 505,27 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 год в сумме 2 580,00 туб.. из транспортного налога за 2017 год в сумме 2 580,00 руб., из транспортного налога за 2018 год в сумме 2 580,00 руб., из транспортного налога за 2019 год в сумме 2 580,00 руб., из транспортного налога за 2020 год в сумме 2 580,00 руб., из транспортного налога за 2021 год в сумме 2 580,00 руб.; из ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб.; из ОМС за 2017 год в сумме 4 590,00 руб.; из ОПС за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.; из ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.; из ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.; из ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.; из ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб.; из ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; из ОПС за 2021 год в сумме 1 221,16 руб.; из ОМС за 2021 год в сумме 317,11 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1, является плательщиком транспортного налога по объектам, указанным в налоговых уведомлениях, приложенных к заявлению: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Вольво 240, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права с 06.01.2012 по настоящее время; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2104, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права с 09.03.2007 по настоящее время; согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.02.2008 по 14.01.2021. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01.01.2017 по 14.01.2021. ФИО1 определена сумма страховых взносов: ОПС за 2017 - 23400,00 руб.; ОМС за 2017 - 4590,00 руб.; ОПС за 2018 - 26545,00 руб.; ОМС за 2018 - 5840,00 руб.; ОПС за 2019 - 29354,00 руб.; ОМС за 2019 - 6884,00 руб.; ОПС за 2020 - 32448,00 руб.; ОМС за 2020- 8426,00 руб.; ОПС за 2021 - 1221,16 руб.; ОМС за 2021-317,11 руб. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено: требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в сумме 15480,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 112 968,16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 26 057,11 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 375,00 руб.; пени в сумме 40260,61 руб. Факт направления требования № от 25.05.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.05.2023 года. В установленный налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 №. УФНС России по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30.05.2025 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28 февраля 2008 г. по 14 января 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил ФИО1 сумму страховых взносов по ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., ОПС за 2021 года в размере 1 221,16 руб., ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб.

Однако, в установленный законом срок, указанный налог налогоплательщиком уплачен не был.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 г., по сроку уплаты до 20 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 112 968 руб. 16 коп. за ОПС и 26 057,11 руб. за ОМС, штраф за налоговое правонарушение в размере 375 руб., пени в размере 4 260 руб. 61 коп.

Исходя из того, что налоговый орган направлял налогоплательщику требование о взыскании задолженности от 25 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июля 2023 г., соответственно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, за взысканием в судебном порядке указанной задолженности налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 20 января 2024 г.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

По правилам ч.ч. 5, 6, 7 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Пензенской области обратилось в мае 2025 г., то есть с пропуском срока для обращения с таким заявлением, в связи с чем в принятии заявления было отказано.

Принимая во внимание, что налоговый орган вправе был обратиться в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности в срок до 20 января 2024 г., а обратился в августе 2025 г., срок для обращения в суд за взысканием налоговых платежей административным истцом пропущен.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец просит учесть то, что он обращался к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, которым было отказано в принятии заявления ввиду отсутствия доказательств бесспорности заявленного требования.

Вместе с тем, суд учитывает, что на момент обращения УФНС России по Пензенской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности срок обращения за взысканием задолженности уже истек, что и явилось основанием для отказа в принятии заявления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, владеющим специальными познаниями в области налогового законодательства и правил обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем имел возможность заблаговременно проконтролировать истечение сроков на принудительное взыскание и реализовать свое право на обращение к мировому судье.

Доказательств уважительности причин, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ), административным истцом не представлено.

Обстоятельств, свидетельствующих об объективной невозможности обратиться в суд в установленные сроки, не приведено.

Таким образом, поскольку на дату обращения в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истек, основания для его восстановления отсутствуют, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья Е.Г. Тюрина