Решение по делу № 2А-509/2025 от 13.05.2025 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата> годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени.

Дело №а-509/25

УИД:15RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес> РСО - Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе

председательствующего судьи Харебова О.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по РСО-Алания к ФИО2 ФИО6 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени,

установил:

Управление ФНС по РСО-Алания обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>. 41 коп в том числе: пени в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> коп.: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> коп.: ДД.ММ.ГГГГ руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно выписке из ЕГРН предпринимателей ФИО2 ИНН №, зарегистрирована в УФНС России по <адрес>-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила свой статус ИП по собственному желанию ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, г производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за ДД.ММ.ГГГГ. не превышает <данные изъяты> руб.,- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере -<данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупно фиксированном размере, подлежащие к уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> руб. - налог за месяц). Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупно фиксированном размере, подлежащие к уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты>. - налог за месяц). Всего - <данные изъяты> = налог за 6 дней неполного месяца окончания деятельности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере <данные изъяты> коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. 39 коп. в том числе: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. з ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> коп., в том числе: <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> 26 коп. в том числе: <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ <адрес> статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ранее выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Моздокского судебного района судебный приказ о взыскании задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ответчика, в связи с чем, УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по РСО-Алания в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 должным образом уведомленная о рассмотрении административного дела по адресу регистрации, в суд не явилась, каких-либо возражений не представила.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО4 имеет статус адвоката (ответчиком не оспаривается), является плательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленных деклараций, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок не уплачена.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный пери исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоге: ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов определены гл. 34 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознагражден физическим лицам на обязательное пенсионное страхование составляет:

-если величина дохода плательщика не превышает <данные изъяты> руб. за расчетный период фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчета период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года<данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие к уплате-за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>. - налог за месяц).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие к уплате - за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> - налог за месяц). Всего - остаток <данные изъяты> руб. = налог 22 дней неполного месяца начала деятельности.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и <данные изъяты> 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие к уплате - за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты>. - налог за месяц).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие к уплате - за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты>. - налог за месяц). Всего - остаток <данные изъяты> руб. = налог за 22 дней неполного месяца окончания деятельности (730,5/30 дн.*14) руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО5 ИНН №, зарегистрирована в УФНС России по <адрес>-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила свой статус ИП по собственному желанию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

-в случае, если величина дохода плательщика за ДД.ММ.ГГГГ. не превышает <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере -<данные изъяты> руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупно фиксированном размере, подлежащие к уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> руб. - налог за месяц).

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупно фиксированном размере, подлежащие к уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> руб. - налог за месяц). Всего - <данные изъяты> руб. = налог за 6 дней неполного месяца окончания деятельности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере <данные изъяты> коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> коп. в том числе: <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. з ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> коп., в том числе: <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> коп. в том числе: <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Решением инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность в размере <данные изъяты> руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп., что подтверждается расчетом пени.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания с заявлением о взыскании спорных сумм за ДД.ММ.ГГГГ годы всего в размере <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ (согласно дате на почтовом штемпеле на конверте).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, соблюдены процессуальные сроки, что подтверждается хронологией процедуры взыскания, а также представленными доказательствами (ст.48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что до настоящего времени требования административного истца об уплате недоимки и пени должником не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. При этом расчет суммы задолженности им не оспаривался.

При таких обстоятельствах, суд полагает административные исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, порядок и сроки взыскания налогов и страховых взносов налоговым органом соблюдены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по РСО-Алания к ФИО2 ФИО7 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН № пени в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> <данные изъяты> коп.: <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму <данные изъяты> копейка с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 госпошлину в размере <данные изъяты> рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО - Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО - Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Моздокский районный суд.

Судья О.В. Харебова