Дело № 2а-3290/2022

УИД 09RS0001-01-2022-003784-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Хохлачевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 год в размере 16137 руб., пени по налогу в размере 26,63 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 118 руб., всего 16281,63 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в налоговом органе ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение об отказе в отмене судебного приказа от 11.03.2022г., вынесенное мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Карачаевска КЧР. Согласно определению отменен судебный приказ от 24.08.2018г. № 2а-1558/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по КЧР задолженности по уплате налогов и пени в сумме 16281,63 руб. по причине несогласия с предъявленными требованиями. Судебный приказ был вынесен по заявлению МИФНС России № 1 по КЧР, согласно которому взысканию подлежала задолженность по уплате транспортного налога за 2014, 2016г., налога на имущество за 2016г.и пени по налогам, начисленные в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки. Ответчик в налоговых периодах 2014-2016 года являлся собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика физического лица, квартиры, по адресу: <адрес>, 39, кн 09:10: 0070111:1215, площадью 29,7 кв.м., дата регистрации права 13.10.2014г., дата утраты права 15.03.2019г.; автомобили легковые: №, марка/модель Лада 211440, год выпуска 2011, дата регистрации права 17.06.2016г.; №, год выпуска 2001, дата регистрации права 14.09.2011г., дата утраты права 19.08.2014г. №, марки/модель Мерседес Бенц 280, год выпуска 1994, дата регистрации права 15.02.2014г. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу и применительно к автомобилям легковым до 100л.с. составляет 7 руб., свыше 250л.с. составляет 35 руб. Срок уплаты транспортного налога Законом КЧР № 46 от 27.11.2002г. (в ред. от 15.11.2012г. № 46-РЗ, от 24.11.2014г.; м68-РЗ) установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014г. не позднее 01.10.2015г., за 2016г. – не позднее 01.12.2017г. МИФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за 2014, 2016г. (налоговое уведомление от 21.09.2017г. №). В сроки, установленные законодательством, ответчик сумму транспортного налога не оплатил. Налоговым органом в отношении ответчика была выставлено требование об уплате налога от 08.12.2017г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности, исчисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки до 31.01.2018г., требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик состоит налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктом 3, 4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27.11.2002г. «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу и применительно к автомобилям легковым до 100л.с. составляет 7 руб., свыше 250л.с. составляет 35 руб.

Ответчик имел в собственности в налоговых периодах 2014-2016 года имущество, перечисленное в сведениях об имуществе налогоплательщика физического лица, квартиры, по адресу: <адрес>, 39, кн №, площадью 29,7 кв.м., дата регистрации права 13.10.2014г., дата утраты права 15.03.2019г.; автомобили легковые: г№, марка/модель Лада 211440, год выпуска 2011, дата регистрации права 17.06.2016г.; г/з ВАЗ 21093, год выпуска 2001, дата регистрации права 14.09.2011г., дата утраты права 19.08.2014г. г/з №, марки/модель Мерседес Бенц 280, год выпуска 1994, дата регистрации права 15.02.2014г.

За указанное имущество были начислены: транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Срок уплаты транспортного налога Законом КЧР № 46 от 27.11.2002г. (в ред. от 15.11.2012г. № 46-РЗ, от 24.11.2014г.; №68-РЗ) установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014г. не позднее 01.10.2015г., за 2016г. – не позднее 01.12.2017г.

МИФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за 2014, 2016г. (налоговое уведомление от 21.09.2017г. №).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление было направлено в адрес ответчика.

В сроки, установленные законодательством, ответчик сумму транспортного налога не оплатил.

Налоговым органом в отношении ответчика была выставлено требование об уплате налога от 08.12.2017г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности, исчисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки до 31.01.2018г., требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

Часть 1 ст. 403 НК РФ устанавливается, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно Решению Думы Карачаевского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа» ставка налога на имущество физических лиц определена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения и составляет для объекта налогообложения административного ответчика 1,10%.

Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2016 год – не позднее 01.12.2017 года.

МИФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по налогу на имущество за 2016 год (налоговое уведомление от 21.09.2017г. №), уведомление было направлено в адрес ответчика.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от 08.12.2017г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности, исчисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки от 31.01.2018г. Требование об уплате налога было направлено в адрес ответчика.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 1 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи иска обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у ответчика и неоплаченный на момент выставления требования.

До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 года в размере 16137 руб. и пени в размере 36,63 руб., по налогу на имущество за 2016 года в размере 118 руб., всего в размере 16281,63 руб.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании), подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый орган 24.08.2018 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Определением мирового судьи от 11.03.2022 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика ФИО1

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществам физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с данным иском 09.08.2022 года.

В ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании вышеизложенного и с учетом указанных правовых норм, требования административного истца о взыскании с ФИО1 о задолженности по налогам в сумме 16281,63 рубль подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Из чего следует, что с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 651,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 390, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество с физических лиц, пени в сумме 16281,63 рубль.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Черкесска государственную пошлину в размере 651,27 рубль.

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального Казначейства по КЧР (Управление ФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, счет 03100643000000017900, Единый казначейский счет 40102810245370000078, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (налог), ОКТМО 91705000.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суда КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение 15 дней со дня получения копии решения. Мотивированное решение изготовлено 12.09.2022г.

Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева