Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Чегдомын 28 ноября 2022 г.
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ханбикова Р.М.,
при секретаре Косоговой М.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой по Хабаровскому краю (с учетом определения о правопреемстве от 28.11.2022) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с указанным административным иском к ответчику.
Определением Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края от 28.11.2022, в связи с реорганизацией, административный истец заменен правопреемником - Управлением Федеральной налоговой по Хабаровскому краю.
Административный иск обоснован следующим.
ФИО1 являясь собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) и кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), не уплатила в добровольном порядке земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год в общем размере 608 рублей. За несвоевременную уплату налога ей начислены пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в размере 42 руб. 93 коп.
В целях досудебного урегулирования спора налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу. 29.06.2022 по делу 2а-1274/2022 мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.06.2022 о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> задолженности по земельному налогу на основании представленных возражений должника.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимки по обязательным платежам в общем размере 650 руб. 93 коп., из них:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий: налог за 2015, 2016, 2017, 2018 в размере 608 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в размере 42 руб. 93 коп.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
При рассмотрении дела судом установлено следующее.
ФИО1 с 04.04.2008 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) и с 29.05.20021 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, снт. Ромашка (кадастровый № (л.д. 20).
Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2015 год в размере 265 руб., за 2016 год в размере 265 руб., за 2017 и 2018 года с учетом переплаты в размере 78 рублей (л.д. 16-18).
В связи с неоплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 направлялись требования, в которых ей было предложено в установленный срок оплатить образовавшуюся задолженность по налогам и пени:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 265 руб., пени в размере 26 руб. 29 коп. со сроком уплаты до 05.12.2018 (л.д. 7);
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 265 руб., пени в размере 13 руб. 42 коп. со сроком уплаты до 14.12.2018 (л.д. 9);
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 года в размере 78 руб., пени в размере 3 руб. 22 коп. со сроком уплаты до 24.11.2020 (л.д. 11).
Требования налогового органа об уплате образовавшихся недоимок по обязательным платежам ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 был выдан судебный приказ от 10.06.2022 о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по указанным налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи 29.06.2022 (л.д. 5).
Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по земельному налогу, исчисленной за период со 02.12.2016 по 28.06.2020 составил в общем размере 42 руб. 93 коп. (л.д. 8, 10, 12).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса).
В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).
Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), устанавливает и вводит в действие обязательные к уплате на территории Хабаровского края (далее - край) региональные налоги.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пунты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).
Как усматривается из материалов дела и установлено судами, ФИО1 в спорный период являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных в <адрес>.
Наличие указанного имущества в налоговый период административным ответчиком не оспаривается. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы.
Как установлено судом административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. является получателем страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44).
Согласно п.п.8 п.5 ст.289 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
В силу п.6.1 ст. 289 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Как следует из дополнительных сведений, представленных административным истцом, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, льгота по земельному налогу в связи с наличием статуса пенсионера предоставлена ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расчет земельного налога налоговым органом производился с учетом вычета, предусмотренного пп. 8 п. 5 ст. 391 Кодекса, и порядка предоставления такой льготы, установленного п. 6.1 ст. 391 Кодекса (л.д.68-69).
Из представленных налоговых уведомлений видно, что льгота по земельному налогу в связи с наличием у налогоплательщика ФИО1 статуса пенсионера предоставлялась ей в отношении одного из земельных участков.
Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2015-2018 г.г. рассчитана верно.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем третьим данного пункта (в редакции от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании № от 13.10.2017, то есть с 06.12.2028. Срок на обращение в суд в настоящее время не истек. Определением мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 29.06.2022 вынесенный судебный приказ от 10.06.2022 отменен.
После отмены судебного приказа МИФНС России № 8 по Хабаровскому краю 19.08.2022 обратилась в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 29.12.2022.
Согласно положениям ст.ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает применение налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Произведенный расчет пени суд находит верным. Начисление ответчику пени является обоснованным, поскольку в судебном заседании установлено, что земельный налог и налог на доход физического лица ответчиком за спорный период не уплачен.
Суд, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, соблюдение срока обращения в суд, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме. Налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомлений и требований, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется.
Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, имеющей регистрацию по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ: <данные изъяты>) недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 608 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в размере 42 рубля 93 копейки, а всего 650 (шестьсот пятьдесят) рублей 93 копейки.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Р.М. Ханбиков