Решение по делу № 2А-76/2023 от 14.04.2023

УИД 68 RS0020-01-2023-000019-13

Дело №2а-76/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года с. Пичаево

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Сычевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии со ст.388 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.З, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за земельный участок кадастровый №, <адрес> земельный участок кадастровый №, <адрес>.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС №4 по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности. Мировой судья 20.07.2022 вынес судебный приказ № 2а-746/2022 в отношении ФИО1 На основании статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь статьями 95, 123.7 КАС РФ, судья 28.07.2022 вынес определение об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- от 05.09.2018 № 3495927 на уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 3 636.00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- от 26.09.2019 № 12937051 на уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 2 826.11 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ ему направлены требования:

- от 06.02.2019 № 15488 по сроку уплаты до 21.03.2019;

- от 04.02.2020 № 13112 по сроку уплаты до 19.03.2020;

- от 29.06.2020 № 45543 по сроку уплаты до 19.11.2020.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям.

По требованию от 06.02.2019 № 15488 по сроку уплаты до 21.03.2019.

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1 339,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 21,99 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.

По требованию от 04.02.2020 № 13112 по сроку уплаты до 19.03.2020:

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1 339.00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 17.72 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020.

По требованию от 29.06.2020 № 45543 по сроку уплаты до 19.11.2020:

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 655.35 руб. за период с 02.12.2017 по 17.03.2020;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 521.97 руб. за период с 02.12.2017 по 17.03.2020;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 478.25 руб. за период с 02.12.2017 по 28.06.2020;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 153.90 руб. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 37.45 руб. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, главой 12 и 32 КАС РФ, УФНС России по Тамбовской области просит:

Взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 4 564,63 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 2 678,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1 886,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В своем заявлении просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате

налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.З, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014 г., 2015 г., 2016 г. из которого:

- земельный участок кадастровый №, <адрес>, 1-я Байловка, начислено за 2014г. - 1720 руб.; за 2015 г.- 3895 руб.; 2016 Г.-2218 руб.;

- земельный участок кадастровый №, <адрес>, задолженность за 2016 г.- 1364,11 руб.;

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.