Решение по делу № 2А-935/2025 от 27.02.2025

03RS0006-01-2025-000194-44

№2а-935/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21547 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета. момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления составляет <данные изъяты> коп., в т.ч., пени - 10311 руб. 43 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10311 руб. 43 коп. по состоянию на 08.07.2024г. Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке приложены к административному исковому заявлению в виде отдельного документа. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: квартиры, адрес: 450055, Россия, <адрес>, 1, 48, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, адрес: <адрес>, 65, кадастровый №, площадь 40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 10.10.2021г. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ административного ответчика, имеющего задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 123500 руб. 66 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным органом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики г::стан определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-524/2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимки в размере 10311 руб. 43 коп. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10311 руб. 43 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуально предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик, имеющий задолженность по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21547 руб. 03 коп., в том числе пени 6676 руб. 42 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6676 руб. 42 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 134437 руб. 51 коп., в том числе пени 34097 руб. 90 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23786 руб. 47 коп.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 58494,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 099,03 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчеты не периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)в сумме 33 266,92 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 520,20 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 9 871,36 рублей, итого на общую сумму в размере 103 251,51 рублей, общая сумма пени в размере 13668,15 рублей, общая сумма штрафа в размере 6 581,00 рублей. Указанное требование необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности: за налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/ Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения..( пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)/ Страховые вносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.. (пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в результате чего образовалось пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

«пп

№

Дата

Всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

Постановление ст.47,

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год

280

14.02.2022

56042.02

1329.38

740.19

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год.

Постановление ст.47, Страховые взносы за 2021 год.

561

17.03.2022

36803.91

145.41

135.03

Итого

875,22

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

Вид налога, период

Сведения о принятых мерах взыскания

№№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх ЗВСП)

Всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления

Налог на имущество физического лица по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020-2021г.г.

Погашена в порядке зачета 20.01.2023

НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации полученных физическим лицом, налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 тыс руб. за налоговый период до 01.012025) за 2022 год

Страховые взносы за 2022 год

Штраф на НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, получения физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тус. Руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год.

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2244/2023 (судебный приказ не отменен)

2161

16.10.2023

123918,65

16810,73

15537,20

Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-985/2020 (судебный приказ не отменен)

1210

05.02.20204

45031,02

7374,05

Итого

22911,25

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

34097 руб. 90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 23786 руб. 47 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10311 руб.43 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

64340,55

300

7,5

16,09

02.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

64340,55

300

7,5

128,68

10.01.2023

15.01.2023

Совокупная обязанность

107551,55

300

7,5

161,33

16.01.2023

Совокупная обязанность

107551,55

300

7,5

26,89

17.01.2023

Совокупная обязанность

107551,55

300

7,5

26,89

18.01.2023

19.01.2023

Совокупная обязанность

107444,05

300

7,5

53,72

20.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

185

103251,51

300

7,5

4775,38

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

103251,51

300

8,5

643,60

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

103251,51

300

1404,22

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

103251,51

300

1879,18

30.10.2023

Налог на профессиональный доход

103251,51

300

51,63

31.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

139481,48

300

2231,70

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

140908,48

300

1127,27

18.12.2023

16.02.2024

Совокупная обязанность

140908,48

300

4584,22

17.02.2024

06.03.2024

Совокупная обязанность

140805,11

300

1426,83

07.03.2024

12.03.2024

Совокупная обязанность

138966,11

300

444,69

13.03.2024

15.03.2024

Совокупная обязанность

134516,54

300

215,23

16.03.2024

16.0342024

Совокупная обязанность

129004,97

300

2201,68

17.04.2024

17.05.2024

Совокупная обязанность

117999,47

300

1950,92

18.05.2024

07.06.2024

Совокупная обязанность

106993,07

300

1198,33

08.06.2024

14.06.2024

Совокупная обязанность

104764,12

300

391,12

15.06.2024

16.07.2024

Налог на профессиональный доход

93758,61

300

1600,15

17.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

82753,07

300

529,62

29.07.2024

14.08.2024

Совокупная обязанность

82753,07

300

844,08

15.08.2024

Совокупная обязанность

79817,92

300

47,89

16.08.2024

03.09.2024

Совокупная обязанность

71747,57

300

817,92

04.09.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

4072,94

300

29,33

16.09.2024

27.10.20204

Совокупная обязанность

4072,94

300

108,34

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

4072,94

300

102,64

03.12.2024

17.12.2024

Совокупная обязанность

5642,94

300

59,25

18.12.2024

14.01.2025

Совокупная обязанность

3668,52

300

71,90

Итого

29150,72

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/ даты начала ОС ЕНС по 14.01.2025

16624,14

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением мирового судьи в принятии заявления было отказано.

Ранее заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, где так же было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №) к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2245/2023 о взыскании задолженности в размере 123918,65 рублей.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени в общем размере 10311 рубля 43 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании N 2374 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение N 1249 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Административное исковое заявление направлено в адрес суда и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ сумму недоимки в размере 10311 руб. 43 коп. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10311 руб. 43 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 24.02.2025 г.

24.02.2025

№а-935/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес> <адрес>

450075

ФИО2

<адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова