УИД 68RS0***-51
Дело ***а-1178/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 октября 2022 года ***
Мичуринский городской суд *** в составе:
судьи - Наговицыной О.Н.,
при секретаре - Кирилловой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в Мичуринский городской суд *** с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам.
В обоснование своих административных исковых требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году. *** налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой налога к уплате равной 0 руб. *** налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы в первичной налоговой декларации представлена уточненная налоговая декларация *** по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. с суммой налога к оплате 5638 руб., согласно которой сумма налога к доплате по сравнению с первичной декларацией составляет 5638 руб. *** налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация *** по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога к уплате 5638 руб., согласно которой сумма налога к доплате по сравнению с уточненной налоговой декларации *** по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 0 руб. На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации *** по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. До представления уточненной налоговой декларации *** по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени. Ответственность за неуплату или не полную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составила 1127,60 руб. Поскольку сумма начисленного штрафа не была уплачена, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от *** в срок до ***.
Кроме того, в соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся с *** по *** страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что должник не уплачивал страховые взносы в установленный законом срок, в отношении него было выставлено требование *** от *** в срок до ***. Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка *** *** в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от *** судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст. 3, п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.
Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно материалам дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России *** по *** с *** и прекратил свою деятельность ***.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о сборах и налогах.
Пунктом 1 ст. 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей..
По смыслу п.п.4 п.1 и п.2,3,4 ст. 228 и п.1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию и исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено судом, в нарушение п.1 ст. 122 НК РФ ФИО1 допустил неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5638 руб. в результате занижения налоговой базы.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о сборах и налогах.
Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки *** от *** по уточненной налоговой декларации *** по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением *** от *** ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ с наложением штрафа в размере 1127,6 рублей. Основания, по которым налоговый орган пришел к выводу о привлечении к налоговой ответственности, индивидуальным предпринимателем не оспаривались. Указанное решение вступило в законную силу и налогоплательщиком не обжаловалось.
Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ, вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является основанием для направления налоговым органом требования об уплате штрафа в случае привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Таким образом, решение *** от *** вступило в законную силу и стало обязательным для исполнения.
В связи с тем, что сумма начисленного штрафа по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не была уплачена, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от ***.
Кроме того, административным органом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам.
В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Положениями п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2020 году установлены в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).
Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** и прекратил свою деятельность ***, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
ФИО1 уплата страховых взносов за 2020 год не производилась, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год и пени составила - 32505,36 руб.
Из представленных материалов следует, что процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.
В связи с тем, что должник не уплачивал страховые взносы в установленный законом срок, в отношении него было выставлено требование *** от ***, срок исполнения до ***. Таким образом, установленный ч.1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования со дня выявления недоимки налоговым органом не нарушен.
Вышеуказанные требования *** от *** и *** от *** административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом *** в адрес мирового судьи судебного участка *** *** в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** *** *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от *** судебный приказ был отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ***, то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование судом проверен, является арифметически верным.
Проверяя расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2020 год, суд находит его также арифметически верным.
Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.
В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пени в размере 33632,96 рублей.
Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени подлежат уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Суммы иных штрафов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов (ст. 46 БК РФ).
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1209 руб.
В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ***.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по штрафу и страховым взносам в сумме 33632,96 руб., а именно:
- в доход федерального бюджета штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2018 год в размере 1127,60 руб., КБК 18***, ОКТМО 68715000;
- в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 25731,61 руб., КБК 18***, ОКТМО 68715000;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 72,91 руб. за период с *** по ***, КБК 18***, ОКТМО 68715000;
- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 6681,91 руб., КБК 18***, ОКТМО 68715000;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 18,93 руб. за период с *** по ***, КБК 18***, ОКТМО 68715000.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ - *** государственную пошлину в размере 1209 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено ***.
Судья О.Н. Наговицына