УИД: 59RS0005-01-2022-006342-90

Дело № 2а-5631/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика по устному ходатайству ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении №, ранее был начислен земельный налог за 2015 год, направлено в личный кабинет. Налоговые льготы, предусмотренные статьей 395 НК РФ отсутствуют.

Поскольку оплата налога не произведена в установленный срок – 26.02.2018, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 3767,61 руб., в том числе по требованию № от 15.11.2018 в сумме 1133,46 руб., по требованию № от 12.11.2019 в сумме 667,24 руб., по требованию № от 27.06.2019 в сумме 1177,83 руб., по требованию № от 28.06.2019 в сумме 5,11 руб., по требованию № от 18.05.2020 в сумме 783,97 руб.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми обратилась к мировому судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебный приказ был выдан 20.11.2020, и в дальнейшем определением мирового судьи от 04.02.2021 был отменен, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в порядке административного судопроизводства о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в общей сумме 3767,61 руб.

В судебное заседание представитель Инспекции не явился, извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на исковых требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2 исковые требования не признали, указали, что основная недоимка по земельному налогу за 2015 год налоговым органом не взыскана, возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена. Кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском, оснований для восстановления срока не имеется. Просят отказать в восстановлении срока и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещены.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В судебном заседании установлено, что на основании приказа ФНС России от 02.06.2022 № Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми переименована в Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога в отношении собственника земельных участков ФИО1, о чем, в адрес последнего, выставлено налоговое уведомление № от 18.12.2017 по сроку уплаты не позднее 26.02.2018 в размере 25 197,00 руб.

В добровольном порядке налогоплательщиком произведена оплата в размере 4719,00 руб. (12.12.2016).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, административному ответчику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлены в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ требования:

№ по состоянию на 15.11.2018 об уплате пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1133,46 руб. за период просрочки с 02.04.2018 по 14.1.2018 со сроком добровольной уплаты в срок до 18.12.2018;

№ от 27.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1177,83 руб. за период просрочки с 15.11.2018 по 26.06.2019 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2019;

№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 5,11 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019;

№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 667,24 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019;

№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 783,97 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020 со сроком добровольной уплаты до 24.06.2020.

20.11.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-8085/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 3767,61 руб.

04.02.2021 мировым судьей судебный приказ от 20.11.2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

15.11.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком земельного налога, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку начислены пени.

Вместе с тем, суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика основной недоимки по земельному налогу за 2015 год либо уплаты задолженности с нарушением срока, административным истцом не представлено, в материалы дела таких доказательств не содержится, в связи с чем, оснований для взыскания пени по требованиям № от 15.11.2018, № от 12.11.2019, № от 27.06.2019, № от 28.06.2019, № от 18.05.2020 в общей сумме 3767,61 руб. не имеется.

Кроме того, административным истцом пропущен срок обращения в районный суд с настоящими исковыми требованиями.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка N 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 04.02.2021 отменен судебный приказ от 20.11.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 20.05.2022 и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В качестве причины пропуска указанного срока налоговым органом в исковом заявлении указано на большой объем (более 7000 заявлений) направления в порядке упрощенного искового заявления.

Однако указанная причина пропуска срока не может быть признана судом уважительной, как и иные обстоятельства организационного характера. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, при проявлении достаточной осмотрительности административный истец располагал достаточным временем для своевременного обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административным истцом без уважительной причины пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, в ходатайстве о восстановлении срока судом отказано, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется. Данные требования налогового органа являются безнадежными для взыскания.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в общем размере 3767 рублей 61 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: