УИД 38RS0011-01-2023-000009-09 Дело № 2а-13/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 марта 2023 года с. Ербогачен Катангского района
Катангский районный суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Кийко Т.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратился в Катангский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил: восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по обязательным платежам и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 943,97 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 5,30 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 938,67 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 11.09.2014 по 06.10.2017 осуществляла деятельность в качестве адвоката. Состоя на учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в качестве адвоката, признавалась плательщиком страховых взносов.
В установленные законом сроки, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате (своевременной уплате) страховых взносов за 2017 год, в связи с чем, межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в личном кабинете налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и соответствующих сумм пени.
Мировым судьей судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области по заявлению налогового органа 05.07.2022 был вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от 20.07.2022, в связи с поступившими от должника возражениями.
В связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ, срока, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в связи с большим объемом работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.
Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст. 48 НК РФ, ст. 95, 286, 287 КАС РФ.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В силу требований пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Как следует из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшему в период до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, №, с 11.09.2014 по 06.10.2017 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов (адвокат).
Установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за 2017 год в предусмотренный законом срок ФИО1 не оплатила. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 938,67 рублей за период с 10.03.2017 по 01.08.2020 за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,30 рублей за период с 10.03.2017 по 01.08.2020 за 2017 год, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом 11.01.2020 через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год со сроком исполнения до 11.02.2020, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
Учитывая, что указанное требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки, срок, установленный п. 1 с. 70 НК РФ, налоговым органом соблюден.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку ФИО1 не произведена страховых взносов в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом 01.07.2022 было направлено мировому судье судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5 287,97 руб. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области от 20.07.2022 указанный судебный приказ отменен.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В рассматриваемой ситуации налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании – 11.02.2020, то есть в срок до 11 августа 2020 года. Между тем межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год – только 01.07.2022, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.
При этом суд исходит из того, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать причины пропуска указанного срока уважительными и восстановить его, судом не установлено, налоговый орган на такие обстоятельства не ссылается.
По мнению суда, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа в максимально короткий срок с момента истечения срока для исполнения требований, материалы дела не содержат.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, несоблюдение межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 943,97 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 5,30 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 938,67 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.А. Кийко