Решение по делу № 2А-153/2023 от 06.04.2023

31RS0021-01-2023-000004-57 2а-153/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Селенских Ю.Н., помощнике судьи Гамовой М.А.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, просило о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период с № по 2020 в сумме 15178,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с № в сумме 3344,01 руб., пени по земельному налогу за период № в сумме 61,23 руб., на общую сумму 18583,80 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО1 зарегистрирован объект земельной собственности - земельный участок, признаваемое объектом налогообложения, не уплатила своевременно налог, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма пени, образовалась задолженность. ФИО1 допустила нарушение установленного срока уплаты недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. По обращению инспекции от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района Белгородской области 01.06.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогам в общей сумме 18887,99 руб., в том числе по земельному налогу пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,81 руб.; по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15439,39 руб.; по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3397,79 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен на основании определения того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Старооскольского районного суда от 08.07.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период № года в сумме 31052,39 руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период № года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 79,18 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период № года - 8063,59 руб., пени на обязательное медицинское страхование за налоговый период № года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 20,56 руб., по земельному налогу за налоговый период № годы - 396,00 руб., пени по земельному налогу за налоговый период № года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 20,34 руб., всего 39632,06 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области, будучи извещенным своевременно и надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административный иск не признала, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для его удовлетворения и пропуск срока исковой давности для обращения с заявленными требованиями в суд, контррасчет не представила.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1, 3, 7 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

П.2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ.

В спорные периоды ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость в № годах - 56820,00 руб., в № году - 163005,00 руб. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Указанный налог рассчитывается налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп.9 п.1 ст.32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01.01.2016 - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.90 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Ставки налога на землю установлены решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 №483, согласно п.4 указанного решения, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Принадлежащий административному ответчику земельный участок является объектом налогообложения и ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Обязанность по его уплате надлежащим образом не исполнена. На сумму недоимки начислены пени. Требование об их оплате не исполнено. В связи с этим, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Старооскольского районного суда от 08.07.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за налоговый период № годы - 396,00 руб., пени по земельному налогу за налоговый период № года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 20,34 руб.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени за № год в сумме 37,39 руб., за № год – 16,35 руб., за № год – 7,49 руб., всего 61,23 руб.

Расчет задолженности, приведенный в административном иске, проверен судом, математически верен и не оспорен ответчиком путем представления своего контррасчета.

Как следует из материалов дела, выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Старый Оскол и Старооскольскому району Белгородской области) и на основании п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (п.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2).

Согласно п.1 ст.424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (подпункт 1); свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

На основании пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не произвела оплату страховых взносов за налоговый период с № годы, подлежащих уплате в ПФР, за № год в размере 23397,99 руб., № год - 26545,00 руб., № год - 29354,00 руб., за № год – 2704,00 руб., 29744,00 руб. 1308,39 руб., 31052.39 руб.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени за № год в сумме 4711,19 руб., за № год – 5344,83 руб., за № год – 3427,33 руб., за № год – 1695,21 руб.

Административным ответчиком подлежали оплате страховые взносы в ФОМС: за № год – 4589,61 руб., № год – 5840 руб., № год – 6884,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за № года 8063,59 руб.

В связи с тем, что она осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование налоговым органом осуществлялось в порядке ст.ст. 46,47 НК РФ. ИП ФИО1 были вставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст.46 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФОМС за № год 924,13 руб., № год – 1175,90 руб., № год – 803,77 руб., № год – 440,21 руб., всего 3344,01 руб.

Административным истцом сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 170 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 102 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 124 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика почтой России, передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Также через личный кабинет налогоплательщика ввиду неисполнения налоговых уведомлений в силу ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогам и сборам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об оплате налогов, страховых взносов и пени ответчиком не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность на общую сумму 18583,80 руб., из которых: пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период с № в сумме 15178,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с № в сумме 3344,01 руб., пени по земельному налогу за период № в сумме 61,23 руб.

Расчеты задолженности, приведенные в административном иске, проверен судом, математически верен и не оспорен ответчиком путем представления своего контррасчета.

По обращению инспекции от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района Белгородской области 01.06.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по налогам в общей сумме 18887,99 руб., в том числе по земельному налогу пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,81 руб.; по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15439,39 руб.; по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3397,79 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен на основании определения того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленные в настоящем административном иске суммы не были взысканы вышеупомянутым судебным актом Старооскольского районного суда от 08.07.2022 с ФИО1

Таким образом, при наличии определения об отмене судебного приказа, у налогового органа имелись основания для повторного обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 18583,80 руб.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок. Истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату уведомлений и требований, соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Оснований полагать, что задолженность по налогам и сборам, пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Представленные административным ответчиком сведения об оплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ эти выводы не опровергает.

Поскольку ФИО1 не доказан факт уплаты налогов за спорные периоды времени, а также факт освобождения от уплаты платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании задолженности в общей сумме 18583,80 руб.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административными исками несостоятелен, основан на неверном толковании норм материального и процессуального права.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч.1 ст.123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 статьи КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа, в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ, не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика ФИО1 неуплаченных сумм пеней по земельному налогу и страховым взносам, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В рассматриваемом случае началом течения срока обращения в суд исчисляются со следующего дня, после отмены соответствующего судебного приказа 22.06.2022, а налоговый орган обратился в суд с настоящими исками ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (п.3 ст.48 НК РФ).

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца, пропущенном сроке для принудительного взыскания задолженности не состоятельны и опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19, пункта 6 статьи 52 НК РФ, с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с учетом округления подлежит взысканию государственная пошлина в размере 743 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрирована в <адрес> той же области, на <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области пени в общей сумме 18583,80 руб., в том числе по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период с № в сумме 15178,56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с № в сумме 3344,01 руб., по земельному налогу за период № в сумме 61,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 744 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Полежаева

Решение в окончательной форме принято 20.04.2023.