Решение по делу № 2А-325/2025 от 24.06.2025 | Железнодорожный районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

73RS0003-01-2025-000099-96

Дело № 2а-325/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 06 июня 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Тарановой А.О.,

при секретаре Кирасировой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО5. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО6 принадлежит (принадлежало) следующее имущество: транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, он должен был оплатить транспортный налог.

Кроме того, он являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ в связи чем с него были взысканы ОПС и ОМС, на которые были начислены пени.

Налоговое уведомление направлялось в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 67204,14 руб., из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 8820 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 2747,94 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 2228,66 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 1721,81 руб., а также пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 36733,73 руб., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 8515,48 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, не возражал против рассмотрения дела без его участия, представив письменное заявление, указав, что является участником СВО, ввиду чего с него не должны взыскиваться налоги и штрафные санкции.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Судом установлено, что ФИО8 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №

Административному ответчику ФИО9 принадлежит (принадлежало) следующее имущество: транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Согласно сведениям из ГИБДД данное транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано за ФИО10. по настоящее время.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление.

Учитывая, что оплаты не поступило, в адрес административного ответчика было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ оплате налогов и сборов до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по оплате налогов и сборов не исполнена административным ответчиком.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из анализа указанных норм следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к которым, в том числе относится автомобиль.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В соответствии со ст.1 Закона Ульяновской области №130-ЗО «О транспортном налоге Ульяновской области» в соответствии с НК РФ устанавливается и вводится в действие на территории Ульяновской области транспортный налог, налогоплательщиками транспортного налога на территории Ульяновской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Из материалов дела следует, и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства административным ответчиком, требования не были исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налогам и сборам к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (дело № №) о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 17640 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47000,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Данное дело определением суда от ДД.ММ.ГГГГ было приостановлено и ДД.ММ.ГГГГ возобновлено к рассмотрению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание, что досудебный порядок по заявленным в настоящем административном иске стороной УФНС России по Ульяновской области соблюден, в частности:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 8820 руб. (судебный приказ по делу №№

-по пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 2747,94 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период ДД.ММ.ГГГГ – 2228,66 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 1721,81 руб. (судебные приказы как по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, так и по пени за указанные годы по делам №№

-по пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 36733,73 руб., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 8515,48 руб. (судебный приказ по делу №).

С учетом изложенного, налоговым органом не пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском за исключением пени по ОПС (страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8619,70 руб., пени по ОМС (страховые взносы по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме1871,28 руб., так как решением налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 29666,85 руб. признана безнадежной к взысканию.

Доводы ФИО11 относительно того, что он является участником СВО судом приняты во внимание. При этом суд отмечает, что задолженность по заявленным административным исковым требованиям не входит в период действия моратория, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года №1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», поскольку административный истец просит взыскать задолженность, образовавшуюся до заключения им контракта, учитывая, что он заключил контракт с ДД.ММ.ГГГГ, где по настоящее время проходит службу в ВС РФ.

Административный ответчик доказательств уплаты суммы задолженности по недоимкам и пени не представил.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и сборов являются законными и обоснованными, и подлежат частичному удовлетворению, а именно, подлежит взысканию задолженность в размере 50733,16 руб., из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 8820 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 2747,94 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 2228,66 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 1721,81 руб., а также пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 28114,03 руб., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 664,20 руб.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 50733,16 руб., из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 8820 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 3218,26 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ - 2747,94 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 2228,66 руб., пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ – 1721,81 руб., а также пени ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 28114,03 руб., пени ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 664,20 руб.

Взыскать с ФИО13 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.О. Таранова

Копия верна

Судья А.О. Таранова

Секретарь с/з М.А. Кирасирова

Подлинник судебного акта находится в материалах дела №2а-325/25 Железнодорожного районного суда г. Ульяновска.

Решение суда в окончательной форме будет изготовлено 24.06.2025.