Дело № 2 а - 870/2025

№

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

08 октября 2025 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Клементьева О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени, а именно транспортного налога с физических лиц и пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что административный ответчик ФИО4 в 2021 и 2022 годах являлась собственником транспортных средств, в связи с чем ей было направлено требование об уплате налога и пени, а также были направлены налоговые уведомления об уплате налога на указанное имущество, которые были оставлены ФИО4 без ответа. Поскольку в установленные законом сроки налог ФИО4 уплачен не был, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 в доход бюджета задолженность этого административного ответчика в размере 22.178 рублей 08 копеек, из которых 1.897 рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 1.897 рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год и 18.334 рубля 08 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 25 января 2024 года (л. д. 5-11).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела данная Инспекция извещена (л. д. 65-66), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть этот дело в его отсутствие (л. д. 11).

Административный ответчик ФИО9, будучи надлежащим образом и своевременно извещенной о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела (л. <...>), в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть это дело в ее отсутствие и в удовлетворении административного иска отказать с применением по данному административному делу срока исковой давности (л. д. 78).

В этой связи суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку требование № 2489 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в срок до 11 сентября 2023 года было направлено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области ФИО1 после формирования отрицательного сальдо Единого налогового счета этого налогоплательщика (л. д. 14), срок исковой давности по требованию административного истца не истек (л. <...> 75-76), при этом Министерством финансов Российской Федерации в письме от 28 декабря 2023 года № 03 - 02 - 07/127259 даны разъяснения по поводу того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; при этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности; согласно пункту 3 статьи 69 этого Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 этого Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; для целей этого Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 этого Кодекса; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 этого Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 этого Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 данного Кодекса); в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Иные ранние требования об уплате задолженностей по налоговым недоимках включены административным истцом в указанное выше требование № 2489 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года (л. д. 43-44).

В этой связи суд отказывает административному ответчику ФИО4 в удовлетворении ее ходатайства о применении по настоящему административному делу срока исковой давности.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока; перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.

На основании части 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено то, что ФИО4 на протяжении всего 2021 года и всего 2022 года являлась собственником автомобиля <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак М № (л. <...>).

Согласно пункту 1 статьи 360 налоговым периодом признается календарный год.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, при налоговой базе 70.00 с налоговой ставкой 5 рублей 16 копеек составила:

70.00 х 5 рублей 16 копеек минус налоговая льгота в размере 72 рубля 00 копеек = округленно 289 рублей 00 копеек за 2021 год;

70.00 х 5 рублей 16 копеек минус налоговая льгота в размере 72 рубля 00 копеек = округленно 289 рублей 00 копеек за 2022 год.

Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, при налоговой базе 120.00 с налоговой ставке 13 рублей 40 копеек составила:

120.00 х 13 рублей 40 копеек = 1.608 рублей 00 копеек за 2021 год;

120.00 х 13 рублей 40 копеек = 1.608 рублей 00 копеек за 2022 год.

Таким образом, с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию ее задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере по 289 рублей 00 копеек + 1.608 рублей 00 копеек = 1.897 рублей 00 копеек.

Согласно пунктам 1 - 3 и подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено этим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В материалах настоящего административного дела имеется копия направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области ФИО4 требования № 2489 по состоянию на 23 июля 2023 года с разъяснением данному административному ответчику ее обязанности уплатить налоги и пени по налогам (л. д. 14).

По состоянию на 25 января 2024 года налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО4 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 25 января 2024 года (л. <...>).

В силу пункта 4 и подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 этой статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.

В отношении ФИО4 налоговым органом 6 января 2023 года было зафиксировано общее отрицательное сальдо Единого налогового счета данного административного ответчика в сумме 172.866 рублей 43 копейки, из которых размер пени составил 32.246 рублей 60 копеек, а по состоянию на 25 января 2024 года в размере 91.810 рублей 80 копеек, из которых размер пени составил 42.049 рублей 57 копеек с обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания остатком на 25 января 2024 года в размере 23.238 рублей 37 копеек (л. <...>).

То есть, размер пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО4 составил пени в размере 32.246 рублей 60 копеек по состоянию на 1 января 2023 года + пени в размере 12.209 рублей 56 копеек за период с 1 января 2023 года по 25 января 2024 года минус 23.238 рублей 37 копеек как обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток на 25 января 2024 года и минус списанные 2.833 рубля 71 копейка = 18.384 рубля 08 копеек.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу и пени полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в городе <адрес> квартира №, паспорт серии №, на счет Казначейства России 22.178 (двадцать две тысячи сто семьдесят восемь) рублей 08 копеек, из которых:

1.897 (тысяча восемьсот девяносто семь) рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2021 год;

1.897 (тысяча восемьсот девяносто семь) рублей 00 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год;

18.384 (восемнадцать тысяч триста восемьдесят четыре) рубля 08 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 25 января 2024 года.

Указанные денежные средства ФИО4 как налогоплательщику с обязательным указанием ею своего ИНН необходимо перечислить их получателю Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета Банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О.В. Клементьев