Дело № 2а-2672/2025
39RS0004-01-2025-002686-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Казаковой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 30.05.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.09.1999 по 20.10.2020.
Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2023 год по сроку уплаты 11.01.2023 в сумме 102854,63 руб.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 24.05.2023 № 4898 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 223531,15 руб. и пени в сумме 32057,03 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 18.09.2023 сумма пени составила 6920,40 руб. (образовалась за счет задолженности по пене на 01.01.2023 в сумме 24341,89 рублей + пеня на отрицательное сальдо на 14.09.2023 в сумме 12090,65 рублей - уменьшения по пене с 01.01.2023 в сумме 29512,14 рублей: 24341,89+12090,65-29512,14=6920,4 руб.).
ФИО1 сформировано Решение № 7951 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 397 от 13.09.2023.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 02.11.2023 по делу № 2а-2760/2023 был вынесен судебный приказ, который был отменен 26.02.2025 на основании поступивших от должника возражений.
На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2023 год по сроку уплаты 11.01.2023 в сумме 102854,63 руб. оплачены частично: в сумме 10718,58 руб. (Уплачен ЕНП 05.02.2025), в сумме 2810,71 руб. (Уплачен ЕНП 06.02.2025), в сумме 13000,56 руб. (Уплачен ЕНП 07.02.2025). Остаток задолженности 76324,78 руб.
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 6920,40 руб. оплачены частично в сумме 122,26 руб. (Уплачен ЕНП 28.02.2025). Остаток задолженности 6798,14 руб.
С учетом уточнения (т. 2 л.д. 15), просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 11.01.2023 в сумме 76324,78 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6798,14 руб., а всего 83122,92 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст.ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (т. 1 л.д. 8).
Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (т. 1 л.д. 68-70).
Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
Административный ответчик ФИО1 представила дополнения к возражениям от 27.10.2025 по административному иску (т. 2 л.д. 40).
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится их плательщиком самостоятельно, формирование и направление плательщику уведомления об уплате страховых взносов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Судом установлено, что по сведениям, имеющимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ИНН <***>, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.09.1999 по 20.10.2020 (т. 1 л.д. 12-14).
Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 11.01.2023 в сумме 76324,78 руб., при этом согласно выписке из ЕГРИП (т. 1 л.д. 12-14) ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.09.1999 по 20.10.2020, и по состоянию на 2023 год плательщиком взносов не являлась.
На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании данной недоимки.
Поскольку судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и сборам, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6798,14 руб. также не подлежат взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 11.01.2023 в сумме 76324,78 руб., пени в сумме 6798,14 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 30 января 2026 г.
Судья: подпись решение не вступило
КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 30.01.2026
Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко
Секретарь Е.А. Казакова Секретарь Е.А. Казакова