№2а-0411/2025
УИД: 77RS0026-02-2025-003721-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 октября 2025 года адрес
Таганский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Кунингас М.В.
при секретаре судебного заседания Шаповалове Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0411/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
административный истец ИФНС России № 9 по адрес (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – Должник, налогоплательщик) о взыскании недоимки, пени и с учетом заявления об уточнении требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма
В обоснование заявленных требований истец указал, что в рамках ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено требование № 18485 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения со сроком уплаты 16.11.2023.
В связи с тем, что налогоплательщик не произвел уплату пени в срок ИФНС России № 9 по адрес в судебный участок № 371 адрес было направлено заявление № 4943 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика и взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам – сумма, пени – сумма
На основании заявления мировым судьей судебного участка № 371 адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением мирового судьи от 11.11.2024 судебного участка № 371 адрес судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.
Представитель административного истца фио явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя фио, который возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве.
Суд, выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, доводы возражений, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что административный ответчик в спорные налоговые периоды являлся собственником:
- квартира, адрес: адрес, кадастровый номер 77:01:0006040:2074, дата регистрации права собственности 13.11.1997;
- земельный участок, адрес: адрес (адрес), д. 28, кадастровый номер 50:08:0080319:29, дата регистрации права собственности 12.05.1993;
- земельный участок, адрес: адрес (адрес), д. 1, кадастровый номер 50:08:0080319:53, дата регистрации права собственности 12.05.1993.
- транспортное средство марка автомобиля снято с учета 23.02.2019
- транспортное средство марка автомобиля снято с учета 03.03.2022.
В связи с неуплатой налога и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ
Инспекцией были направлены требования:
- № 18485 от 23.07.2023 об уплате налога общей сумме сумма пени в сумме сумма.
Налогоплательщиком данное требование исполнено не было.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 11.11.2024 мировой судья судебного участка №º 371 адрес отменил судебный приказ в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время задолженность по налогам не погашена, в связи с чем истец просит взыскать с учетом уточнений требований с ответчика задолженность по оплате земельного налога в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, пени в размере сумма
До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов, пени не исполнена.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
Таким образом, на основании вышеизложенного, Административный ответчик в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а равным образом в соответствии со ст. 23, 409 НК РФ не исполнена обязанность по уплате, что в свою очередь является основанием для взыскания через судебные органы задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Суд не находит оснований согласиться с доводами административного ответчика в силу следующего.
С 01 января 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Однако на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Инспекцией 23.07.2023 сформировано Требование Nº 18485 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц (срок исполнения до 16.11.2023).
В установленные законном сроки налогоплательщик не погасил имеющееся отрицательное сальдо ЕНС.
17.05.2024 Инспекцией сформировано заявление Nº 4943 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
11.11.2024 мировой судья судебного адрес 371 адрес вынес определение об отмене судебного приказа от 22.10.2024 по делу Nº 2a-691/2024, Инспекцией получено названное определение 15.11.2024 (срок на обращение с Административным исковым заявлением - 15.05.2025).
13.05.2025 Инспекцией в Таганский районный суд адрес подано Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, Инспекцией правомерно в установленные законом сроки выставлено Требование Nº 18485 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, административное исковое заявление подано в установленные законом сроки.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.
В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня о возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней. основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическим способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.
При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для долга.
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон Nº 263-Ф3) НК РФ дополнен ст. 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.
Из положений ст. 4 Закона Nº 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов и пеней.
Суд обращает внимание на то, что система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности (Письмо ФНС России от 05.07.2023 N К4-4-8/8543@ "О порядке исполнения определений судов о принятии обеспечительных мер").
Являются несостоятельными доводы представителя административного ответчика о нарушении положений ст. 113 НК РФ, поскольку положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, не распространяются на спорные правоотношения, поскольку применение налоговым органом последствий неисполнения обязанности по уплате налога виде обращении в суд с иском о принудительном взыскании недоимки по налогу не является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам, произведенный административным истцом, не опровергнут.
Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи, с чем суд руководствуется им при вынесении решения.
Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислена административному ответчику задолженность по: по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление ИФНС России №9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>) в пользу ИФНС России № 9 по адрес задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, земельному налогу за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма
Взыскать ФИО1 (ИНН:<***>) государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: