РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 г. г. Жигулёвск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Семеновой Н.Ю.,

при секретаре Сапегиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-581/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 Самарской области обратился в Жигулевский городской суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 164 рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 1 руб. 16 коп., в том числе за налоговый период 2017 года в размере 78 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 86 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 руб. 88 коп. и за 2019 год в размере 0 руб. 28 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 023 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 14 руб. 95 коп.;

- недоимку по земельному налогу в размере 392 рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 8 руб. 83 коп., в том числе за налоговый период 2017 года в размере 196 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 196 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в размере 8 руб. 08 коп., за 2019 год в размере 0 руб. 75 коп..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах принадлежали земельные участки, жилое помещение и автомобиль, с чем у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные уведомления были получены административным ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования получены должником в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ответчиком указанные требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1405/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

Указанная выше задолженность административным ответчиком не погашена, составляет 1 603 руб. 94 коп., в связи с чем предъявлен настоящий административный иск.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой, направленной по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>. Судебное извещение возвратилось в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, что позволяет сделать вывод о надлежащем извещении ответчика. При этом суд исходит из следующих разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации":

- по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ); гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25);

- статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, действующим налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2021 года).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2021 года).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 за 2018 год начислены налоги в общем размере 282 рублей, в том числе: земельный налог в размере 196 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 86 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленное ответчику заказным письмом. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев налогового периода в сумме 196 рублей; на 24/341 долей квартиры по адресу: <адрес>, в размере 86 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 за 2020 год начислен земельный налог в размере 378 руб. 21 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленное ответчику заказным письмом. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> 3 месяца налогового периода в сумме 241 рубль (137 руб. 21 коп. с учетом переплаты); на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев налогового периода в сумме 215 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 за 2017 год начислены налоги в общем размере 1 297 рублей, в том числе: земельный налог в размере 196 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 78 рублей, транспортный налог в размере 1 023 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленное ответчику заказным письмом. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев налогового периода в сумме 196 рублей; на 24/341 долей квартиры по адресу: <адрес>, за 12 месяцев налогового периода в размере 78 рублей; на автомобиль ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак К150ТХ63 за 10 месяцев налогового периода в размере 1 023 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 за 2019 год начислены налоги в общем размере 227 рублей, в том числе: земельный налог в размере 196 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 31 рубль, направленное ответчику заказным письмом. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев налогового периода в сумме 196 рублей; на 24/341 долей квартиры по адресу: <адрес>, за 4 месяца налогового периода в размере 31 рубль.

Судом также установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России № 15 по Самарской области и Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Самарской области в адрес ФИО1 были выставлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 рублей, а также пени в размере 1 руб. 14 коп., транспортный налог за 2017 год в размере 1 023 рублей, а также пени в размере 14 руб. 95 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в размере 196 рублей, а также пени в размере 10 руб. 74 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в размере 196 рублей, а также пени в размере 8 руб. 08 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2019 год в размере 196 рублей, а также пени в размере 0 руб. 75 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 31 рубль, а также пени в размере 0 руб. 28 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2020 год в размере 241 рублей, а также пени в размере 0 руб. 78 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2020 год в размере 137 руб. 21 коп.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 рублей, а также пени в размере 0 руб. 88 коп..

Согласно представленных налоговым органом сведений, в 2017 году на имя ответчика было зарегистрировано следующее транспортное средство: ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак К150ТХ163.

Представленными филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес> выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается, что ФИО1 в 2017-2019 г.г. являлся правообладателем следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации перехода (прекращения) права – ДД.ММ.ГГГГ;

- 3/16 доли в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации перехода (прекращения) права – ДД.ММ.ГГГГ;

- 24/341 доли в праве общей долевой собственности квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации перехода (прекращения) права – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1405/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу за 2017-2019 г.г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате налогов, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности судом проверен и признается выполненным верно.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в доход государства подлежат взысканию:

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 г. по 02 февраля 2021 г. включительно в размере 0 руб. 28 коп.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 г. по 20 января 2020 г. включительно в размере 0 руб. 88 коп.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. включительно в размере 14 руб. 95 коп.,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г. включительно в размере 8 руб. 08 коп.,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год за период со 02 декабря 2020 г. по 28 декабря 2020 г. включительно в размере 0 руб. 75 коп..

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в пользу государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 рублей;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 0 руб. 28 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 рублей;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 0 руб. 88 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 023 рублей;

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 14 руб. 95 коп.,

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 196 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 196 рублей;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 8 руб. 08 коп.,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 0 руб. 75 коп.,

а всего 1 603 руб. 94 коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области Н.Ю. Семенова

Решение в окончательной форме изготовлено 13 апреля 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области Н.Ю. Семенова