Решение по делу № 2А-5857/2022 от 09.12.2022 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2022-008191-12

№2а-5857/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 декабря 2022 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИНФС России № 1 по Воронежской области к ФИО1:

- о взыскании взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13073,88 руб.,

- о взыскании пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб.,

Установил :

МИ ФНС № 1 по Воронежской области обратился в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13073,88 руб., о взыскании пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб., о взыскании пени в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1301,08 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1, осуществляющий деятельность адвоката с 20.09.2012 по настоящее время, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с главой 28, 31 Налогового кодекса РФ, ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 36260944 от 01.09.2021, № 36775324 от 03.08.2020, № 39079553 от 10.07.2019, № 83774937 от 23.08.2017.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и страховых взносов не была исполнена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченного налога и страховых взносов были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15.06.2021 № 2291, от 28.10.2021 № 51603, от 28.10.2021 № 51572.

В установленный срок требования не были исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 09.06.2022 судебный приказ от 06.05.2022 о взыскании в пользу МИ ФНС России № 1 по Воронежской области с ФИО1 пени в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1301,08 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 932 руб., пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 140,08 руб., налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13073,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселение за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 274,42 руб. отменен.

Определением суда, административное исковое заявление в части требований о взыскании пени в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1301,08 руб. оставлены без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 1 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката в налоговых органах с 20.09.2012 и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Между тем, свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации им надлежащим образом административным ответчиком выполнены не были.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положениям пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, на момент оплаты страховых взносов, размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованием от 28.10.2021 № 51603 ФИО1 указано на необходимость уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, со сроком уплаты 01.07.2021 в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11,97 руб.

Налоговым органом определен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате до 17.12.2021.

В соответствии с требованием от 28.10.2021 № 51572 ФИО1 указано на необходимость уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13076,09 руб., о взыскании пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб.

Налоговым органом определен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате до 17.12.2021.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и страховых взносов не была исполнена.

26.04.2022 МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, что следует из обозреваемого в ходе рассмотрения административного дела №.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 09.06.2022 судебный приказ от 06.05.2022 о взыскании в пользу МИ ФНС России № 1 по Воронежской области с ФИО1 пени в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 1301,08 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 932 руб., пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 140,08 руб., налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13073,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселение за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 274,42 руб. отменен.

Вынесение указанного определения об отмене судебного приказа явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением 07.10.2022, согласно штампа на почтовом конверте с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов, транспортного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 4 апреля 2022 года по делу № с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 09.02.2021 в размере 183,87 рублей; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 09.02.2021 в размере 47,75 рублей.

Как следует из решения суда, ФИО1 был произведен расчет и начислены страховые взносы: за 2020 год на ОПС в сумме 32 448 рублей, на ОМС в сумме – 8426 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ему было направлено налоговое требование № 4218 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.02.2021 об уплате страховых взносов на ОПС в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 183,87 рублей, об уплате страховых взносов на ОМС в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 47,75 рублей; требование в установленный срок (06.04.2021) исполнено не было.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

Однако свою обязанность по оплате страховых взносов ответчик не исполнил в установленный срок.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени, включенный в требование по уплате от 28.10.2021 № 51572, судом проверен.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, заявленные требования, как в части взыскания страховых взносов и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 655,71 руб. (474,34 + 13073,88+2844,58х 4%).

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИНФС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 474,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 13073,88 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 27.10.2021 в размере 2844,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 655,71 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 29.12.2022.

Судья: Е.С. Шумейко