Дело №2а-182/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области, инспекция или налоговый орган) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1525,00 руб., начисленных на данную недоимку пеней в сумме 80,07 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 18229,76 руб. и пени в сумме 501,47 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 7559,99 руб. и пени в сумме 207,96 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году являлась собственником квартиры по адресу: г.Выкса, ул…………, которая является объектом налогообложения. Инспекцией был произведен расчет налога и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление: №………….от ……….с расчетом налога на имущество в сумме 1525,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. Налог оплачен не был, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования №…….от ………об уплате недоимки по налогу в сумме 1525,00 руб. и пени в сумме 80,07 руб. в срок до 22.12.2021. Кроме того, ФИО1 с ……. являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность прекращена ……., в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ. Однако обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок исполнялись ненадлежащим образом. Неисполнение обязанности по уплате взносов явилось основанием для начисления на основании ст.75 НК РФ пени на образовавшуюся задолженность и по основаниям ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №……….от ……….со сроком исполнения до 21.12.2021.

Однако требования в добровольном порядке в указанной в административном иске сумме не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ……….был вынесен судебный приказ №…….., определением от ………в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их принесение судебный приказ был отменен.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от административного ответчика относительно применения которого не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В силу п.3 ст.409 НК РФ Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2019 году являлась собственником квартиры кадастровый номер……….., расположенной по адресу: г.Выкса, ул…………. (дата регистрации права ……., доля в праве…..), признаваемой объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог и направлено уведомление №……. от ………. с расчетом налога на имущество за 2019 г. в сумме 1525,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В расчете правильно применены налоговые ставки, периоды владения и доля в праве.

Доставка уведомления подтверждается копией списка №…… налоговых уведомлений, переданных к отправке 28.09.2020, следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением за¬долженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, поне¬сенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязан¬ности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок на¬лога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенса¬цию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество за 2019г. оплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование №……. от …….. об уплате недоимки по налогу в сумме 1525,00 руб. и пени в сумме 80,07 руб. в срок до 22.12.2021.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки в установленный в требованиях срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.02.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2019 год и иных налоговых платежей в общей сумме 28104,25 руб.; ……..мировым судьей судебного участка №2 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №……., определением от …………..в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока для их подачи судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 18.11.2022.

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с 21.12.2021 - установленной даты исполнения по требованию, по которому сумма недоимки превысила установленный в п.2 ст.48 НК РФ предел) и с административным иском (6 месяцев с 20.05.2022 - даты отмены судебного приказа от 21.02.2022), не пропущены.

На момент рассмотрения дела недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не погашена, что следует из представленной карточки расчетов с бюджетом, расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество, произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного в требовании. В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на данную недоимку пени исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.5 ст.430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п.1, 2, 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ……… от ……), деятельность прекращена …… в связи с исключением из ЕГРИП как недействующего ИП (выписка из ЕГРИП от ……). В 2020 году являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, был обязан оплатить страховые взносы, самостоятельно рассчитав размер подлежащих уплате страховых взносов (ст.432 НК РФ). Размер взносов определен налоговым органом на основании п.2 ст.432 НК РФ по правилам ст.430 НК РФ исходя из базового размера фиксированных платежей (32448,00 руб. за год на обязательное пенсионное страхование и 8426,00 руб. за год на обязательное медицинское страхование) за 10 полных месяцев и 23 дня ноября в сумме 18229,76 руб. на обязательное пенсионное страхование и в сумме 7559,99 руб. на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 08.12.2020. Оплата взносов не была произведена. На данную недоимку начислены пени в сумме 501,47 руб. на обязательное пенсионное страхование и в сумме 207,96 руб. на обязательное медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 10.06.2021. Об уплате данное недоимки по основаниям ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №…… от ……… со сроком исполнения до 21.12.2021, каковое не исполнено, что явилось основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Обращаясь с административным иском налоговый орган исходит из того, что уплата страховых взносов не находится в зависимости от фактического ведения предпринимательской деятельности и получения дохода, возникает с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и оканчивается с прекращением деятельности.

Вместе с тем следует учитывать, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Однако в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не имеет возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О "По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 г. N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с………., будучи зарегистрированной в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель, предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период не осуществляла. Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя она не отказалась, поскольку отбывает уголовное наказание в местах лишения свободы с 07 марта 2018 г. по настоящее время. Таким образом, имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, о чем ею указано в возражениях относительно исполнения судебного приказа. По приведенным основаниям в удовлетворении данных требований следует отказать.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ………г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: Нижегородская область, г.Выкса, ул…………, ИНН………, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1525 рублей 00 копеек (КБК………., ОКТМО ………..) и начисленных на данную недоимку пени в сумме 80 рублей 07 копеек (КБК ……….., ОКТМО …………).

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 18229,76 руб. и начисленных на данную недоимку пени в сумме 501,47 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 7559,99 руб. и начисленных на данную недоимку пени в сумме 207,96 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья - Корокозов Д.Н.