УИД 61RS0004-01-2023-000756-86
Судья: Галдаев М.Е. дело № 33а-15624/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
20 сентября 2023 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Авиловой Е.О.,
судей: Новиковой И.В., Мамаевой Т.А.,
при секретаре Паламарчук Ю.Е.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 29 июня 2023 года.
Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является адвокатом, следовательно, на нее возложена обязанность по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
ФИО1 не исполнила обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2021 год, в связи с чем у нее образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб.
Поскольку недоимка по страховым взносам за 2021 год ФИО1 в установленный законом срок не уплачена, налоговым органом ей начислены пени в сумме 64,36 руб.
Также ФИО1 своевременно не оплачены страховые взносы за 2017 - 2020 годы, ввиду чего налоговым органом начислены пени за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование: за период с 24 января 2019 года по 1 февраля 2019 года в размере 247,94 руб., за период с 14 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 2777,13 руб., за период с 15 января 2021 года по 9 августа 2021 года в размере 1093,50 руб., а также пени за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование: за период с 24 января 2019 года по 1 февраля 2019 года в размере 51,09 руб., за период с 14 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 651,28 руб., за период с 15 января 2021 года по 9 августа 2021 года в размере 283,96 руб.
Кроме того, ФИО1 своевременно не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с чем налоговой инспекцией начислены пени за период 25 декабря 2019 года по 19 мая 2021 года в размере 325,24 руб.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год на недоимку начислены пени за период с 26 июня 20219 года по 9 августа 2021 года в размере 216,05 руб., за период с 26 июня 2019 года по 9 августа 2021 года в размере 22,29 руб.; за 2017 год на недоимку начислены пени за период с 26 июня 2019 года по 9 августа 2021 года в размере 267,75 руб.; за 2018 год на недоимку начислены пени за период с 31 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 173,24 руб.
В адрес ФИО1 направлены требования №15065 от 10 августа 2021 года и № 2001 от 18 января 2022 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленных пеней на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц.
В указанный в требованиях срок сумма недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в заявленном в настоящем административном иске размере.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону, от 18 августа 2022 судебный приказ № 2а-3-946/2022 от 11 мая 2022 года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.
Поскольку до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и с учетом уточненных требований просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени за 2021 года за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года в размере 64,36 руб., за 2017, 2018 года за период с 24 января 2019 года по 1 февраля 2019 года в размере 247,94 руб., за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 2777,13 руб., за 20250 год период с 15 января 2021 года по 9 августа 2021 года в размере 1093,50 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года за период с 24 января 2019 года по 1 февраля 2019 года в размере 51,09 руб., за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 651,28 руб., за 2020 год за период с 15 января 2021 года по 9 августа 2021 года в размере 283,96 руб.; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период 25 декабря 2019 года по 19 мая 2021 года в размере 325,24 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 26 июня 20219 года по 9 августа 2021 года в размере 216,05 руб., за 2016 год за период с 26 июня 2019 года по 9 августа 2021 года в размере 22,29 руб., за 2017 год за период с 26 июня 2019 года по 9 августа 2021 года в размере 267,75 руб., за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 9 августа 2021 года в размере 173,24 руб., всего - в общей сумме 38621,89 руб.
Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 июня 2023 года административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону удовлетворен частично.
Суд взыскал с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени в размере 64,36 руб., а всего: 32512,36 руб.
В остальной части требований административного искового заявления отказано.
Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1175,37 руб.
В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции как незаконного и необоснованного.
Заявитель апелляционной жалобы указывает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, предусмотренный ст.48 НК РФ.
Также заявитель апелляционной жалобы ссылается не неправомерное рассмотрение дела без ее участия, поскольку в адрес суда до заседания было подано заявление об отложении рассмотрения дела в связи с невозможностью явиться в судебное заседание.
В судебном заседании апелляционной инстанции ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение районного суда отменить.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2 просила решение суда оставить без изменения.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
Принимая решение об удовлетворении требований административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей и начисленных на нее пени в сумме 64,36 руб. суд первой инстанции учитывал, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за указанный период ФИО1 не уплачены, процедура взыскания недоимки инспекцией соблюдена, представленный административным истцом расчет задолженности и пени основан на нормах действующего законодательства.
При этом отказывая в остальной части заявленных требований о взыскании пени, районный суд исходил из того, что административным истцом не представлено доказательств принятия мер к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов, на которые начислены пени, указанные в иске.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждаются доказательствами, правильно оцененными судом в порядке ст. 84 КАС Российской Федерации, и согласуются с нормами материального права, регулирующими рассматриваемые правоотношения.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В свою очередь, абз. 3 п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и усматривается из материалов настоящего дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в качестве адвоката.
Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в налогооблагаемый период – 2021 год.
Доводы ФИО1 о том, что в 2021 году она фактически не осуществляла адвокатскую деятельность, в связи с чем, не должна платить страховые взносы отклоняются судебной коллегией как необоснованные и не подтвержденные относимыми и допустимыми доказательствами.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения, но только при условии ее приостановления.
Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.
Соответствующего решения о приостановлении, прекращении ее статуса адвоката в 2021 году ФИО1 ни в районный суд, ни в суд апелляционной инстанции не представлено.
Инвалидность, состояние здоровья и закрытие адвокатского кабинета в связи с переходом в другое адвокатское образование сами по себе не являются основанием для освобождения ФИО1 от установленной законом обязанности уплаты страховых взносов.
Как следует из материалов дела и пояснений самой ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год ею уплачены не были, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по страховым взносам в размере 32448 руб.
Кроме того, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год ФИО1 начислены пени за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года в размере 64,36 руб.
Проверяя процедуру взыскания страховых взносов, судебная коллегия соглашается с выводами районного суда о том, что она не нарушена.
В адрес ФИО1 направлены требования №15065 от 10 августа 2021 года по состоянию на 10 августа 2021 года со сроком исполнения до 23 сентября 2021 года и № 2001 по состоянию на 18 января 2022 года со сроком исполнения до 3 марта 2022 года об уплате образовавшейся недоимки.
Таким образом, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа инспекция должна была обратиться не позднее 3 сентября 2022 года.
Согласно материалами приказного производства 2а-3-946/2022 налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 5 мая 2022 года, то есть в установленный п.1 ст.48 НК РФ шестимесячный срок.
11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.
18 августа 2022 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
20 февраля 2023 года, в пределах установленного законом шестимесячного срока (с учетом того, что 18 и 19 февраля 2023 являлись выходными днями) ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону подано в суд настоящее административное исковое заявление.
Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, в рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены как срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные ст. 48 НК Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о том, что дело рассмотрено в отсутствие ФИО1, несмотря на заявленное ею ходатайство об отложении разбирательства дела, не могут повлечь отмену правильного по существу решения районного суда.
Как следует из материалов дела (л.д.147) и содержания ходатайства ФИО1, поступившего в районный суд 27 июня 2023 года (л.д.149-150), административный ответчик была извещена о слушании дела надлежащим образом, просила отложить рассмотрение дела, назначенного на 29 июня 2023 года, в связи с нахождением в отпуске.
При этом, само по себе нахождение ФИО1 в отпуске не относится к уважительным причинам, обусловливающим необходимость отложения судебного заседания, поскольку доказательств невозможности участия в судебном заседании ФИО1 не представлено.
Кроме того, судебной коллегией принято во внимание, что ранее 30 мая 2023 года ФИО1 уже заявлялось ходатайство об отложении судебного заседания по настоящему административному делу, назначенному на 8 июня 2023 года, которое было удовлетворено районным судом и рассмотрение дела отложено на 29 июня 2023 года.
Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора по существу, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.
Выводы суда первой инстанции основаны на правильном применении норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.
Нарушений норм процессуального права не установлено, в связи с чем судебная коллегия не усматривает оснований для отмены либо изменения обжалуемого судебного решения, в том числе, по доводам апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Е.О. Авилова
Судьи: И.В. Новикова
Т.А. Мамаева
Мотивированное апелляционное определение составлено 4 октября 2023 года.