Административное дело № 2а-4393/2025
УИД 48RS0001-01-2025-003232-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочановой О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать страховые взносы за 2024 г. в размере 18 268,69 руб., пени за период с 16.04.2024г. по 17.01.2025г. в размере 14 566,40 руб. Административному ответчику было направлено уведомление и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.
23.07.2025 г. от административного истца поступило уточненное административное заявление, в котором Управление просило взыскать с ФИО1 пени в размере 12 050,03 руб.
До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступил чек по операции от 11 августа 2025 года об уплате задолженности по пени в размере 12 050,03 руб.
Административный истец и его представитель по заявлению в порядке части 5 статьи 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО2 в судебном заседании возражали против заявленных требований, просили отказать в их удовлетворении.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
03.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2023 г., страховым взносам за 2024 г., пени за период с 15.04.2024 по 17.01.2025.
13.03.2025 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-442/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 334 руб., страховых взносов за 2024 г. в сумме 49 500 руб., пени с 15.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 14 566,40 руб., транспортного налога за 2023 г. в сумме 2 940 руб., итого 67 340,40 руб.
16.04.2025 на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен.
21.05.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке посредством почтовой связи с заявленными требованиями. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с административным иском.
Налоговый орган просил взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2024 г. в размере 18 268 руб. 69 коп.
Судом установлено, что ФИО1 в 2024 г. являлся адвокатом.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Административному ответчику было направлено единое требование № 181552 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по страховым взносам за 2022 год в сумме 38151,90 руб., пени в сумме 8442,55 руб.
Факт направления требования подтверждается почтовым реестром.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
Налоговым органом ФИО1 за 2024 были начислены страховые взносы в сумме 49 500 руб.
07.04.2025 г. ФИО1 была произведена оплата в счет ЕНС в размере 49 500 руб.
Данная сумма была перераспределена налоговым органом в счет погашения задолженности:
- по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2 940 руб.;
- налогу на имущество за 2023 г. в размере 334 руб.;
- страховые взносы за 2023 г. в размере 14 994,69 руб.;
- страховые взносы за 2024 г. в размере 31 231,31 руб.
Таким образом, по сведениям налогового органа у ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 18 268,69 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени за период с 16.04.2024 г. по 17.01.2025 г. в размере 14 566,40 руб.
Административным ответчиком были предоставлены чеки от 27.03.2025 и от 03.04.2025 об уплате задолженности:
- налога на имущество за 2022 в размере 334 руб.,
- транспортный налог за 2022 в размере 2940 руб.,
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 в размере 13161,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 в размере 1279 руб.,
- страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб.,
- пени по налоговой задолженности за 2022 и 2023 в сумме 5206,58 руб.,
- пени за транспортный и имущественный налоги за 2022 в сумме 235,73 руб.
Судом установлено, что ранее в отношении ФИО1 были приняты меры взыскания (ст. 48 НК РФ):
Решением Советского районного суда г. Липецка от 03.04.2025 г. по делу № 2а-1796/2025 исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени - удовлетворены частично.
С ФИО1 взыскана задолженность по:
- налогу на имущество за 2022 в размере 334 руб., пени за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в сумме 24,05 руб.,
- транспортному налогу за 2022 в размере 2940 руб., пени за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в сумме 211,68 руб.,
- страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 в размере 13161,90 руб., пени за период с 10.01.2023 по 15.04.2024 в сумме 2307,06 руб.,
- страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 в размере 1279 руб., пени за период с 10.01.2023 по 15.04.2024 в сумме 527,96 руб.,
- страховым взносам на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб., пени за период с 10.01.2024 по 15.04.2024 в сумме 2371,56 руб.
Судом постановлено, что решение в данной части не подлежало приведению в исполнение.
В остальной части заявленных исковых требований отказано.
В уточненном административном заявлении налоговым органом указано, что произведены оплаты налогов в размере недоимки по страховым взносам, таким образом, сумма налогов в размере 18 268 руб. 69 коп. за 2024 год была погашена.
Также налогоплательщику были сторнированы суммы налогов по решению суда № 2а-1796/2025.
Расчет пени в сумме 114 566 руб. 40 коп. производился за период с 16.04.2024г. по 17.01.2025г.
11.07.2025 г. произведено списание задолженности по решению суда, в результате чего остаток задолженности по пени составил 12 050 руб. 03 коп.
Пени в данном иске начислены на отрицательное сальдо в связи с уменьшением по делу №2а-1796/2025 от 03.04.2025 г. Также приведен расчет пени, в связи с чем Управление просило взыскать с ФИО1 пени в размере 12 050 руб. 03 коп.
При этом в силу частей 1 и 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска (ч.1).
Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично (ч.2).
Как разъяснено в п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36
(ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).
В данном случае в связи с вышеизложенными обстоятельствами на дату подачи рассматриваемого административного иска (21.05.2025 г.) у ФИО1 отсутствовала задолженность по страховым взносам.
Сама по себе подача «уточненного административного заявления» не подменяла собой предусмотренное вышеуказанной нормой закона и разъяснением Пленума Верховного Суда РФ право административного истца изменить основание или предмет административного иска, увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, отказаться от административного иска полностью или частично.
Коль скоро изначально Управлением были заявлены разнородные имущественные требования (о взыскании страховых взносов, и о взыскании пени), имеющие разную правовую природу, то подача уточнения административного иска в данном случае противоречила вышеуказанным положениям КАС РФ и разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36.
С учетом изложенного, ввиду отсутствия заявления Управления об отказе от административного иска в части заявленных требований о взыскании страховых взносов, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2024 г. в размере 18 268 руб. 69 коп.
Что касается уменьшения суммы пени, которую Управление просило в окончательной редакции требований взыскать с ФИО1, а именно в сумме 12 050 руб. 03 коп., то в данной части такое процессуальное действие не противоречит требованиям КАС РФ и разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36, поэтому суд в указанной части принимает уменьшение заявленных требований, и приходит к выводу об их удовлетворении в полном, а именно уменьшенном размере, т.е. на сумму 12 050 руб. 03 коп.
До судебного заседания ФИО1 была произведена уплата указанной задолженности по пени в размере 12 050 руб. 03 коп., в подтверждение чего представлен соответствующий чек по операции от 11.08.2025.
Таким образом, решение суда в данной части не подлежит приведению в исполнение.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по <адрес> в <адрес>) задолженность по пени за период с 16.04.2024 г. по 17.01.2025 г. в размере 12 050 руб. 03 коп.
Решение суда в данной части в исполнение не приводить.
В части заявленных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 г. в размере 18 268 руб. 69 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 1 сентября 2025 года.