РЕШЕНИЕ по делу № 2а-477/2022

Именем Российской Федерации

09 сентября 2022 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Кудряшовой Н.В., при секретаре Казаковой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: за 2014 год в сумме 190,00 рублей - в связи с частичным погашением налога 19.01.2022 в порядке зачета на 0,25 руб. остаток задолженности составил 189.75 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; за 2014 год в сумме 65,00 рублей – уплачен; за 2015 год в сумме 104.00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; за 2016 год в сумме 279.00 руб. - частично уплачен, остаток задолженности в размере 209,00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела; за 2017 в сумме 77,00 рублей - уплачен частично, остаток задолженности в сумме 62,00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 18701000: за 2018 год 79.00 руб. - уплачен, остаток задолженности в сумме 795.00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела. Всего к взысканию налога 1 359,75 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес Ответчика были направлены требования от 24.07.2018 №..., от 15.11.2018 №..., от 09.07.2019 №..., от 09.07.2019 №..., от 10.07.2019 №..., от 16.05.2019 №..., от 02.07.2020 №..., от 02.07.2020 №..., от 02.07.2020 №..., 21.12.2020 №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По заявлению инспекции мировым судьей по судебному участку № 33 от 27.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени с должника ФИО1. По заявлению последней определением мирового судьи от 28.01.2022 судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество и пени в размере 1470,55 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Закону РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В ст. 2 указанного закона содержится перечень видов имущества, которое признается объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. В соответствии с п. 9.1 ст. 85 НК РФ сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с абз. 2,3 ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

27.10.2021 мировым судьей по судебному участку № 33 от 27.10.2021 по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени с должника ФИО1.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 28.01.2022 судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в заявленные периоды 2014 - 2019 являлась собственником квартир, расположенных по адресам: ...; ..., вследствие чего обязана к уплате налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов исходя из порядка исчисления суммы налога: (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет, в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 за 2014 год в сумме 190,00 рублей - в связи с частичным погашением налога 19.01.2022 в порядке зачета на 0,25 руб. остаток задолженности составил 189.75 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000: за 2014 год в сумме 65,00 рублей - уплачен платежами от 11.03.2022 на 5,00 руб., от 24.03.2022 на 5,00 руб., от 25.03.2022 на 5,00 руб., от 01.04.2022 на 10,00 руб., от 05.04.2022 на 20,00 руб., от 07.04.2022 на 20,00 руб.; за 2015 год в сумме 104.00 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела; за 2016 год в сумме 279.00 руб. - частично уплачен платежами от 11.04.2022 на 20,00 руб., от 15.04.2022 на 20,00 руб., от 22.04.2022 на 20,00 руб., от 06.06.2022 на 10,00 руб., остаток задолженности в размере 209,00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела; за 2017 в сумме 77,00 рублей - уплачен частично платежами от 23.01.2022 на 10,00 руб., от 25.02.2022 на 5,00 руб., остаток задолженности в сумме 62,00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 18701000:

за 2018 год 79.00 руб. - уплачен платежами от 23.01.2022 на 10,00 руб., от 11.03.2022 на 5,00 руб., от 24.03.2022 на 10,00 руб., от 01.04.2022 на 30,00 руб., от 05.04.2022 на 20,00 руб., от 07.04.2022 на 4,00 руб.; за 2019 год в сумме 896.00 руб. - уплачен частично платежами от 23.01.2022 на 10,00 руб., от 25.02.2022 на 5,00 руб., от 07.04.2022 на 16,00 руб., от 11.04.2022 на 20,00 руб., от 15.04.2022 на 20,00 руб., от 22.04.2022 на 20,00 руб., от 06.06.2022 на 10,00 руб., остаток задолженности в сумме 795.00 руб. взыскивается в рамках настоящего дела. Всего взыскивается налога 1 359,75 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени исходя из расчета: количество дней просрочки х (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены: по тр. от 24.07.2018 №...: с 02.12.2017 по 23.07.2018 в сумме 11.10 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 за 2014 год в размере 190,00 рублей;

- по тр. от 15.11.2018 №...: с 02.12.2017 по 14.11.2018 в размере 5,62 руб. (остаток задолженности по пене составляет 5.59 руб.) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2014 год в сумме 65,00 рублей;

- по тр. от 09.07.2019 №...: с 24.07.2018 по 08.07.2019 в размере 16,82 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 за 2014 год в размере 190,00 рублей;

- по тр. от 10,07.2019 №...: с 09.07.2019 по 09.07.2019 в размере 0,05 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 за 2014 год в размере 190,00 рублей;

-по тр. от 16.05.2019 №...: с 04.12.2018 по 15.05.2019 в размере 4,37 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2015 год в сумме 104,00 рублей; с 04.12.2018 по 15.05.2019 в размере 3,23 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по" ОКТМО 78701000 за 2017 год в сумме 77,00 рублей;

- по тр. от 02.07.2020 №...: с 10.07.2019 по 01.07.2020 в размере 14,40 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 за 2014 год в размере 190,00 рублей;

- по тр. от 02.07.2020 №...: с 15.11.2018 по 01.07.2020 в размере 38,10 руб. (остаток задолженности по пене составляет 27.48 руб.) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2016 год в сумме 279,00 рублей; с 15.11.2018 по 01.07.2020 в размере 8,88 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2014 год в сумме 65,00 рублей; с 16.05.2019 по 01.07.2020 в размере 9,34 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2015 год в сумме 104,00 рублей; с 16.05.2019 по 01.07.2020 в размере 6,93 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 78701000 за 2017 год в сумме 77,00 рублей;

- по тр. от 21.12,2020 №...: с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,21 руб. (остаток задолженности по пене составляет 0,20 руб.) на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 18701000 за 2018 год в сумме 79.00 руб.; с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 2,41 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 18701000 за 2019 год в сумме 896.00 руб.

Всего взыскивается пени 110,80 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования от 24.07.2018 №... со сроком исполнения до 27.08.2018 в размере недоимки 190 руб., пени – 11,10 руб., от 15.11.2018 №... со сроком исполнения до 18.12.2018 в размере недоимки 344 руб, пени - 15 руб., от 09.07.2019 № со сроком исполнения до 25.10.2019 в размере недоимки 73руб, пени -4.07 руб., от 09.07.2019 №... со сроком исполнения до 25.10.2019 в размере недоимки 190 руб. пени -16.82 руб., от 10.07.2019 №... со сроком исполнения до 28.10.2019 в размере недоимки 00 руб., пени – 0,05 руб.; 16.05.2019 №... со сроком исполнения до 18.06.2019 в размере недоимки 181 руб., пени – 7,6 руб., от 02.07.2020 №... со сроком исполнения до 04.08.2020 в размере недоимки 00 руб., пени – 14,41 руб.,, от 02.07.2020 №... со сроком исполнения до 04.08.2020 в размере недоимки 00 руб., пени – 14,41 руб., от 02.07.2020 №... со сроком исполнения до 04.08.2020 в размере недоимки 00 руб., пени – 5,55 руб., 21.12.2020 №... со сроком исполнения до 27.01.2021 в размере недоимки 975 руб., пени –2,62 руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Всего к взысканию по иску 1470 рублей 55копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку он основан на законе, является арифметически верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 18701000 в сумме 795 руб., пени в сумме 2.61 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 78701000 в сумме 375 руб., пени в сумме 65.82 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 19656477 в сумме 189.75 руб., пени в сумме 42,37 руб., всего -1470 (одна тысяча четыреста семьдесят) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН , государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кудряшова Н.В.

Решение в окончательной форме принято 16 сентября 2022 года.