УИД: 67RS0010-01-2025-000024-03
Дело № 2а-65/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025 года г. Демидов
Демидовский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Цветкова А.Н.,
при секретаре Румакиной О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 27.07.2021 по 05.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. По состоянию на 30.09.2024, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, образовалась задолженность в размере 35284,71 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 430,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30408,62 руб., пени в размере 4446,09 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 978, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 35284,71 руб. мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области. Судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника 25.11.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 30838,62 руб., пени – 4446,09 руб., а всего задолженности на общую сумму 35824,71 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил возражения на иск, в котором указал на пропуск налоговым органом срока подачи административного искового заявления.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН <номер>) был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2021 по 05.09.2024.
22.02.2024 ФИО1 в налоговой орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой сумма полученных доходов составляет 343000 руб. (л.д.51-54).
Налоговым органом произведен расчет, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2023 года в размере 430,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30408,62 руб.
В установленный законом срок ФИО1 не произвел уплату страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ввиду неуплаты ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки страховых взносов, налогоплательщику было выставлено требование № 978 по состоянию на 22.02.2024, согласно которого имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, сроком уплаты до 20.03.2024, в размере 39773,62 руб. - по страховым взносам, 713,59 руб. – пени (л.д.48).
В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
08.04.2024 УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 было принято решение № 5887 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22).
В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени в размере 4474,70 руб. (л.д.39).
До настоящего времени, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.
Сообщением № 2024-46525 налоговый орган уведомил ФИО1 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета по состоянию на 30.09.2024, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (л.д. 60).
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
08.11.2024 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 30838,62 руб., пени в размере 4446,09 руб., государственной пошлины в размере 2000 руб.
В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 25.11.2024 судебный приказ был отменен.
В административном исковом заявлении истец указывает, что по состоянию на 30.09.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 35284,71 руб., в том числе задолженность по налогу в размере 30838,62 руб. и пеня в размере 4446,09 руб.
Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.
Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Как следует из материалов дела срок исполнения направленного ответчику требования № 978 от 22.02.2024 установлен до 20.03.2024, поэтому налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 20.09.2024.
Заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам поступило мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области 30.10.2024.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Демидовский районный суд Смоленской области в электронном виде согласно квитанции об отправке 04.02.2025, то есть и заявление о вынесении судебного приказа, и исковое заявление поданы за пределами установленного законом шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.
Обстоятельства, свидетельствующие о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд, в ходе рассмотрения дела судом не установлены.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку УФНС России по Смоленской области не приняло надлежащих мер по своевременному обращению за взысканием страховых взносов, пропустило сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 30.04.2025.
Судья А.Н. Цветков