Решение по делу № 2А-352/2025 от 06.02.2025 - о взыскании недоимки, пени.

Дело №2а-352/2025

УИД 27RS0004-01-2024-009280-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в как физическое лицо, ввиду чего должна оплачивать установленные законом налоги. По имеющимся у УФНС России по Хабаровскому краю сведениям ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в общем размере 35055,09 руб. по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на совокупную обязанность. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 17340,37 руб. из которых пени составляет 16282,36 руб. Мировым судьей судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно указанного судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность является не оплаченной. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 177,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 266 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 293 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 322 руб.; пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16282,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2019-2022 году являлась собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем должна была оплачивать налог на имущество.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 242 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 266 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 293 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 322 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога за 2019-2022 год в срок, установленный в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей, имеющихся на отрицательном сальдо, в том числе по налогам на страховые взносы на ОПС в размере 16536,21 руб. и ОМС в размере 3638,13 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 736,01 руб.; пени в размере 14144,74 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее требование об уплате налога на имущество физических лиц не выставлялось и налоговый орган не обращался в суд ввиду того, что общая сумма задолженности не превышала 10 000 руб.

На основании требования № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 37591,3 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1058,01 руб., пени в размере 16282,36 руб.

Мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в связи с чем требования подлежат удовлетворению в данной части, а также требования о взыскании пени по указанным налогам.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, в том числе начисленные на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16282,36 руб.

Из искового заявления следует, что задолженность по пени в размере 14144,74 руб. сложилась следующим образом:

- пени, начисленные на дату перехода в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13167,03 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3115,34 руб.

Сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13167,03 руб. сложилась из следующих сумм:

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35,24 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 43,72 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32,71 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18,32 руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2,20 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 862,29 руб.

- сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1371,34 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4549,17 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6252,04 руб.

Совокупная обязанность для начисления сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 20910,35 руб. в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 16536,21 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3638,13 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 177,01 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 266 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 293 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления суммы пени составляла 21232,35 руб., произошло начисление суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 322 руб.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженностей по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 год, а именно мировым судьей судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» на судебном участке № ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №.

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, требовании исполнительного документы выполнены в полном объеме.

Из указанных фактов следует, что ввиду окончания исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требованием налогоплательщиком исполнена обязанность и в полном объеме погашены задолженности по налогам: на имущество физических лиц за 2017 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, вместе с тем налоговым органом произведено начисление пени на такие налоги за период и после погашения задолженностей, так, по указанным выше налогам исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, когда как пени по данным налогам были начислены до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, истцом не приведено обоснование таких начислений и, соответственно, заявленных требований, ввиду чего суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании пени, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2017 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы.

Также суду не предоставлены доказательства принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, следовательно, требования, о взыскании пени, начисленные на данные налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, страховые взносы за 2017, 2018 годы не подлежат удовлетворению.

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в размере: 32,71 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год)+ 18.32 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год)+ 2.20 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год).

Также подлежит взысканию сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы)=736,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1058,01 руб., поскольку пени, начисленные на совокупную обязанность по страховым взносам подлежат исключению из ЕНС.

Таким образом, подлежит взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере: 1847,25 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 177,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 266 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 293 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 322 руб.; пени в размере 1847,25 руб., начисленное до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать 2905 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 20 февраля 2025 года.