Дело № 2а-2002/2023
73RS0025-02-2022-000816-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 января 2023 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна
Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе
председательствующего судьи Каляновой Л.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Горовой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней, по земельному налогу и пени, указав следующее.
На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 ИНН №..... ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №.... от 03.08.2020, №.... от 27.06.2019, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не уплачена. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №.... от 26.06.2019, №.... от 16.01.2020, №.... от 26.06.2020, №.... от 29.06.2020, №.... от 14.12.2020 об уплате налогов и пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Просили взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1072,90 руб., из них за 2018 г. – 272,90 руб., 2019 г. – 800 руб., пеня в размере 1,36 руб. за 2018, 2019 г.г.;
На общую сумму 1074,26 руб.
Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями с учетом их уточнения не согласился, пояснив, что размер налога на сарай с кадастровым номером №.... завышен. Ранее налог не взыскивался, задолженность не выставлялась. На сарай указана завышенная кадастровая стоимость. В ИФНС, Росреестр он обращался, но в устной форме. Ему был дан устный ответ, что регистрация и начисление налога производится верно. Действия Росреестра и ИФНС он не оспаривал.
Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.
Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно материалам дела в собственности ФИО1 находится земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №...., площадью 2300 кв.м. Дата регистрации права <...>.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.
При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.
Согласно материалам дела, в собственности ФИО1 находятся объекты налогообложения:
- жилой дом по адресу: <...>, кадастровый №...., площадью 12,2 кв.м. Дата регистрации права 06.03.2014;
- сарай по адресу: <...>, кадастровый №...., площадью 9 кв.м, дата регистрации права 06.03.2014;
- забор, по адресу: <...>, площадь 9, дата регистрации права 06.03.2014.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №.... от 03.08.2020, №.... от 27.06.2019, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлены требования об уплате налогов и пени №.... от 26.06.2019, №.... от 16.01.2020, №.... от 26.06.2020, №.... от 29.06.2020, №.... от 14.12.2020.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, срок на обращение в суд не истек.
10.10.2022 мировым судьей судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 2107,14 руб. В связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 возражений относительно вынесенного судебного приказа, определением мирового судьи от 28.10.2022 указанный судебный приказ был отменен.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 29.05.2023.
С исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени административный истец обратился в суд 26.11.2022, то есть в течение 6 месяцев, с момента отмены судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком было произведено погашение задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 907 руб. и пени в размере 125,88 руб. за 2019 год.
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме произвел уплату налога за сарай с кадастровым номером №...., площадью 59,4 кв.м по адресу: <...>. От уплаты налога и пеней отказывается ввиду несогласия с размером выставленного к уплате налога.
Следовательно, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию в судебном порядке.
Судом проверен расчет начисленного за спорное имущество налога, который является верным.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <...>, ИНН №.... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1072,90 руб., из них за 2018 г. – 272,90 руб., 2019 г. – 800 руб., пеня в размере 1,36 руб. за 2018, 2019 г.г
На общую сумму 1074,26 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Л.А. Калянова
Мотивированное решение изготовлено 13 января 2023 года.