Дело № 2а-3054/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года город Уфа

Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.,

при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее – ОМС) - 2721,08 руб. за 2017 год, 19219,29 руб. (4611,46 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 7723,83 руб. за 2020 год), пени в размере 778,07 руб. по состоянию на 25.12.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере (далее – ОПС) - 84132,33 руб., пени в размере 2125,43 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 261, пени в размере 74,53 руб. по состоянию на 25.12.2020; на общую сумму 110 311,73 руб.

В обоснование иска указала, что ФИО1 с 13.04.2016 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На лицевом счете налогоплательщика имеется задолженность по уплате в бюджет по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество.

Налоговым органом выставлены требования за № от 07.07.2017, № от 10.04.2018, № от 11.04.2018, № от 25.10.2018, № от 19.11.2018, № от 29.01.2019, № от 09.07.2019, № от 11.03.2020, № от 02.07.2020, № от 04.07.2020, № от 25.12.2020. Данные требования должником не исполнены.

15.06.2021 г. инспекция обратилась к мировому судье в порядке приказного производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 по Калининскому району г.Уфы от 05.10.2021 отменен судебный приказ от 15.06.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.

На судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлено извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи он не воспользовался, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца, ответчика.

Изучив и оценив материалы гражданского дела, оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 13.04.2016 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На лицевом счете налогоплательщика имеется задолженность по уплате в бюджет по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом выставлены требования:

- № от 07.07.2017, согласно которому в срок до 27.07.2017 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 4 кв. 2016 года в общем размере 16593,22 руб., пени в размере 1096,20 руб.;

- № от 10.04.20218, согласно которому в срок до 20.04.2018 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 4590 руб., пени в размере 1329,54 руб.;

- № от 11.04.2018, согласно которому в срок до 23.04.2018 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 23400 руб., пени в размере 507,40 руб.;

- № от 25.10.2018, согласно которому в срок до 30.10.2018 налогоплательщику необходимо оплатить пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 1206,34 руб.;

- № от 19.11.2018, согласно которому в срок до 28.12.2018 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по налогу на имущество в общем размере 331 руб., пени в размере 15,47 руб.;

- № от 29.01.2019, согласно которому в срок до 18.02.2019 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 32385 руб., пени в размере 894,78 руб.;

- № от 09.07.2019, согласно которому в срок до 01.11.2019 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по налогу на имущество в общем размере 281 руб.;

- № от 11.03.2020, согласно которому в срок до 08.04.2020 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 36238 руб., пени в размере 519,41 руб.;

- № от 02.07.2020, согласно которому в срок до 26.11.2020 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по налогу на имущество в общем размере 309 руб., пени в размере 12,86 руб.;

- № от 04.07.2020, согласно которому в срок до 26.11.2020 налогоплательщику необходимо оплатить пени по налогу на имущество в общем размере 45,09 руб.;

- № от 25.12.2020, согласно которому в срок до 02.02.2022 налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество в общем размере 37807,83 руб., пени в размере 48,88 руб.

Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.

В связи с чем налоговый орган 15.06.2021 обратился к мировому судьей судебного участка № 9 по Калининского района г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.06.2021 года мировым судьей судебного участка судебного участка № 9 по Калининскому району г. Уфы РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 9 по Калининскому району г.Уфы от 05.10.2021 года был отменен на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа по требованию № от 11.04.2018, суд находит его пропущенным, поскольку оно должно быть исполнено в срок до 23.04.2018, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 15.06.2021, пропустив срок для обращения.

В силу п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеним и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, сроки взыскания недоимки.

Из положений статей 45-47, 69, 70 НК РФ следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов.

Между тем, в отношении налоговых требований № от 07.07.2017, № от 10.04.2018, № от 25.10.2018, № от 19.11.2018, № от 29.01.2019, № от 09.07.2019 № от 11.03.2020, № от 02.07.2020, 128363 от 04.07.2020 налоговым органом не представлено доказательств в подтверждение отправления требований. Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии доказательств направления вышеназванных требований в адрес налогоплательщика.

Налоговое требование № от 25.12.2020 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа по требованию № от 25.12.2020, суд не находит его пропущенным, поскольку оно должно быть исполнено в срок до 02.02.2021, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 15.06.2021 года, не пропустив срок для обращения.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности по налогу не поступало.

Исходя из изложенного, суд удовлетворяет административный иск в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 340 рублей, пени – 1,11 руб., страховые взносы на ОПС – 29744 руб., пени- 37,92 руб., страховые взносы на ОМС – 7723,83 руб., пени – 9,85 руб.

Поскольку доказательств направления налоговых требований № от 07.07.2017, № от 10.04.2018, № от 25.10.2018, № от 19.11.2018, № от 29.01.2019, № от 09.07.2019 № от 11.03.2020, № от 02.07.2020, 128363 от 04.07.2020 материалы дела не содержат, срок на обращение в суд по ним пропущен, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания в пользу налогового органа с ФИО1 сумм пени и недоимок, указанных в требованиях удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1336 рублей, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 7723 рубля 83 копейки, пени – 9 рублей 85 копеек, по оплате страховых взносов на пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере – 29744 рубля, пени- 37 рублей 92 копейки, по налогу на имущество в размере 340 рублей, пени – 1 рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1336 рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина