РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2022 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе судьи Лябах И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Фоменко О.А., с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ахтубинске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, находящемся по адресу: <...> административное дело № 2а-1113/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области (далее-Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2020 рублей и пени в размере 6,06 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенный по адресу: . Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу на ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 973270 рублей, в связи с чем, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. составил 2020 рублей (973270-300000)*1-0,3-12/12=2020 рублей). За неуплату земельного налога была начислена пени в сумме 6,06 рублей. Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени и штрафа не позднее 11 августа 2017 г. 14 сентября 2020 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 21 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а- 2965/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца земельного налога, который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика 13 октября 2020 г.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2020 рублей, пени в размере 6,06 рублей, а всего денежные средства в сумме 2026,06 рублей.

Решением Ахтубииского районного суда Астраханской области от 27 мая 2021 г. административное исковое заявление удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2020 рублей, пени в размере 6,06 рублей, а всего денежные средства в сумме 2026,06 рублей, а также взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Астраханского областного суда от 11 августа 2021 года решение суда оставлено без изменения и вступило в законную силу.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 19 апреля 2022 г. решение Ахтубинского районного суда Астраханской области от 27 мая 2021 г. и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Астраханского областного суда от 11 августа 2021 г. отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Ахтубинский районный суд Астраханской области в ином составе судей.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области (приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, согласно которому, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области) ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, будучи ранее опрошенным по существу административного иска требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, указав, что земельный налог за 2014 г. им был уплачен в ноябре ДД.ММ.ГГГГ г. досрочно на основании полученного в налоговой инспекции налогового уведомления. В последующем квитанция и налоговое уведомление им были представлены в военный комиссариат для получения компенсации земельного налога.

С учетом положений статей 10, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик признан плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенный по адресу: . Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу на ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 973270 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. составил 2020 рублей (973270-300000)*1-0,3-12/12=2020 рублей). За неуплату земельного налога была начислена пени в сумме 6,06 рублей.

Административным истцом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога, сбора, пени и штрафа не позднее 11 августа 2017 г.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций

21 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а- 2965/2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ахтубинского района Астраханской области от 13 октября 2020 г. указанный выше судебный приказ № 2а-2965/2020 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

9 апреля 2021 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (второй абзац пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Судом также установлено, что ФИО1 для получения компенсации земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. до 1 января 2015 г. на основании письма начальника отдела военного комиссариата Астраханской области по городу Ахтубинску и Ахтубинскому району от 14 ноября 2014 г. у административного истца получено налоговое уведомление №, сформированное в ДД.ММ.ГГГГ и по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ оплачен земельный налог в сумме 2920,00 рублей, что подтверждается чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2920 рублей.

Налоговое уведомление № и чек на сумму 2920 рублей от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 представлены вместе с заявлением на получение компенсации земельного налога в отдел военного комиссариата Астраханской области по городу Ахтубинску и Ахтубинскому району.

2 декабря 2014 г. отделом военного комиссариата Астраханской области по городу Ахтубинску и Ахтубинскому району ФИО1 направлено уведомление о высылке распоряжения на единовременную выплату, из которого следует, что на имя ФИО1 выписана сумма 2920 рублей компенсация земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговое уведомление № для уплаты земельного налога за 2014 г. первоначально было сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о чем указано в тексте налогового уведомления.

Налоговый орган не опровергает тот факт, что 19 ноября 2014 г. ФИО1 произведена оплата земельного налога в размере 2920 рублей, вместе с тем указывает, что в связи с отсутствием в платежном документе налогового периода, за который произведена оплата, вышеуказанный платёж в сумме 1396,62 рублей был зачтен в счет погашения задолженности ФИО1 за предыдущие налоговые периоды (2008, 2009 г.), оставшаяся сумма 1523,38 рубля в качестве переплаты находилась на лицевом счет налогоплательщика и последующем была зачтена в счет погашения налога.

Однако порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый кодекс Российской Федерации допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса российской Федерации).

Вместе с тем, основания полагать, что у ФИО1 имеется переплата земельного налога за какой-либо налоговый период, отсутствуют.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнил досрочно, платеж произведен на основании налогового уведомления № 216387, оснований для взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. с административного ответчика не имеется. В удовлетворении административных исковых требований налоговому органу необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 387-398 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени за 2014 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Судья Лябах И.В.