Решение по делу № 2А-962/2023 от 13.10.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Дело № 2а-962/2023

УИД 29RS0005-01-2023-000990-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2023 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Белой Н.Я.,

при секретаре судебного заседания Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО, налоговая инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования России, Федерального фонда обязательного медицинского страхования в УФНС России по АО и НАО переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 25 694 руб. 89 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 318 руб. 63 коп., за 2019 год в размере 7 583 руб. 12 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 11 руб. 75 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ОМС за 2018 год в размере 5 652 руб. 96 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 70 руб. 10 коп., за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 2 руб. 76 коп.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства заблаговременно извещался по адресу регистрации, конверт вернулся за истечением срока хранения.

В соответствии с п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, ответчик считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее – ж акон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет 23400 руб., в 2018 году – 26545 руб., в 2019 году – 29354 руб., в 2020 году – 32448 руб.);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, с добавлением 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2020 году составляет 32448 руб.).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 22 августа 2014 года состоит на учете налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена 3 апреля 2019 года.

Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование он своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 25 694 руб. 89 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 318 руб. 63 коп., за 2019 год в размере 7 583 руб. 12 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 11 руб. 75 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ОМС за 2018 год в размере 5 652 руб. 96 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 70 руб. 10 коп., за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 2 руб. 76 коп.

Ответчику 06 марта 2019 года направлено требование № 19117 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 25 694 руб. 89 коп., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 318 руб. 63 коп. за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 652 руб. 96 коп., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 70 руб. 10 коп. за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года, в срок до 25 марта 2019 года.

Ответчику 07 мая 2019 года направлено требование № 26334 об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 7 583 руб. 12 коп., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 11 руб. 75 коп. за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 1 778 руб. 37 коп., пеней, начисленных на данную недоимку, в размере 2 руб. 76 коп. за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019, в срок до 10 июня 2019 года.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска с заявлениями о вынесении судебного приказа, которыми 06 августа 2019 года и 23 июля 2019 года требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеней удовлетворены.

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 30 января 2023 года в связи с поступлением возражений от должника указанные судебные приказы отменены.

В связи с отменой судебных приказов налоговый орган 24 июля 2023 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При этом административным ответчиком каких-либо возражений по существу и размеру заявленных требований не представлено. Приложенный административным истцом расчет недоимки по налогам и сборам, пени судом проверен и признан правильным.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнил в установленный законом срок свою обязанность по уплате налогов и сборов, в связи с чем начисление пени за просрочку уплаты налогов административным истцом произведено обоснованно.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 433 руб. 38 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 25 694 руб. 89 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 318 руб. 63 коп., за 2019 год в размере 7 583 руб. 12 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 11 руб. 75 коп., а также недоимку по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ОМС за 2018 год в размере 5 652 руб. 96 коп., пени за период с 10 января 2019 года по 26 февраля 2019 года в размере 70 руб. 10 коп., за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени за период с 19 апреля 2019 года по 24 апреля 2019 года в размере 2 руб. 76 коп., всего взыскать – 41 112 руб. 58 коп.

Взыскание недоимки по страховым взносам и пеней произвести по реквизитам:

Банк получатель (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула», БИК ТОФК (поле 14): №, номер счета (поле 15): №, получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета (поле 17): №, КБК: №, ОКТМО: 0, ИНН: №, КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 433 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Н.Я. Белая