Решение по делу № 2А-3754/2025 от 12.12.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство № 2а-3754/2025

УИД 67RS0003-01-2025-004248-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 12 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Шахурова С.Н., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с 28.03.2016 года по 07.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 30.10.2021 №, в котором ФИО1 сообщалось о наличии задолженности.

Размер пени составил 11 564,97 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9216,48 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 2199,34 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа от 19.02.2022 № 3817 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица в сумме 11 564,97 руб. 01.04.2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2А-1394/2022-11.

В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 09.09.2025 года.

Просит суд взыскать c ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 11 564,97 руб.

В установленный судом срок административный ответчик, извещенный заблаговременно, надлежаще, не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В ситуации, когда перечисленного налогоплательщиком ЕНП оказалось достаточно только для погашения недоимок, заявление о взыскании с учетом положений пункта 3 статьи 48 Кодекса может быть подано только в отношении отрицательного сальдо ЕНС, состоящего исключительно из сумм начисленных пеней.

В установленные сроки ФИО1 сумму задолженности по налогам не уплатил.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога налоговым органом начислена

пеня.

Размер пени составил 11 564,97 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9 216,48 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2199,34 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС)

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа от 19.02.2022 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика- физического лица в сумме 11 564,97 руб.

01.04.2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2А-1394/2022-11. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 09.09.2025 года

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

До настоящего времени налогоплательщиком имеющаяся задолженность не погашена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.

С учетом изложенного, поскольку административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по пени оплачена, суд находит исковые требования не противоречащими закону, то соответствующие суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области задолженность по пеням в общей сумме 11 564,97 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 4 000 руб.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Наименование должника: ФИО1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.Н. Шахуров