Решение по делу № 2А-746/2025 от 28.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-746/2025 УИД: 34RS0003-01-2025-000579-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд г.Волгограда,

в составе председательствующего судьи Киселевой И.О.,

при секретаре судебного заседания Заболотневой Л.В.,

28 апреля 2025 года в городе Волгограде рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО10 к ФИО11 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО12 обратилась в суд с административным иском к ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование требований указала, что ФИО9 состоит на налоговом учете в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, является плательщиком НДФЛ, согласно ст.228 НК РФ. ФИО9 20.05.2023 года представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В декларации отражен доход от реализации транспортного средства марки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983 государственный регистрационный знак <***> (период владения с 28.05.2022 года по 28.07.2022 года) в сумме 400 000 рублей. Заявлена сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 400 000 рублей. Сумма налога к уплате, согласно представленной налоговой декларации, составила 0 рублей. Входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным, представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г.Волгограду налогоплательщиком в 2022 году реализованы транспортные средства: CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***>, сумма сделки 1 800 000 рублей; CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, сумма сделки 1 799 983 рубля. По данному факту в адрес налогоплательщика было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений и (или) внесении исправлений в налоговую декларацию №15459 от 08.08.2023 года. Пояснения налогоплательщиком не представлены, исправления в налоговую декларацию не внесены. Кроме того, в целях впоследствии вынесения объективного решения по результатам проведенной проверки налоговым органом направлен запрос в Управление МВД России по г.Волгограду от 08.08.2023 года №10-21/14256, по факту представления копий договоров купли-продажи вышеуказанных транспортных средств, согласно которым производились регистрационные действия. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в срок – 02.05.2023 года (дата фактического представления 20.05.2023 года). В результате налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ. Таким образом, на основании решения №516 от 19.02.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО9 на основании ст.228 НК РФ начислен налог на доходы физических лиц в размере 162 500 рублей, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 1 015,63 рублей, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 4 062,50 рубля. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога №5831 от 09.04.2024 года, которое до настоящего времени не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просила взыскать с ФИО9 задолженность по штрафу по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 4 062,50 рубля; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 157 331,55 рубль; пени в размере 23 315,83 рублей; штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 1 015,63 рублей, а всего на общую сумму 185 725,51 рублей.

Представитель административного истца ФИО13 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном иске содержится ходатайство рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО9 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения относительно заявленных исковых требований, в иске просила отказать, так как погасила задолженность за 2022 год в полном объеме.

Суд, исследовав представленные сторонами по делу письменные доказательства, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно внесенным изменениям в п.3 ст.214.10 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Доход от продажи движимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО9 20.05.2023 года представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В декларации отражен доход от реализации транспортного средства марки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983 государственный регистрационный знак <***> (период владения с 28.05.2022 года по 28.07.2022 года).

Заявлена сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 400 000 рублей.

Сумма налога к уплате, согласно представленной налоговой декларации составила 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что согласно данным, представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г.Волгограду, ФИО9 в 2022 году реализованы транспортные средства: CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> (период владения с 28.05.2022 года по 28.07.2022 года), следующий собственник ФИО3, сумма сделки 1 800 000 рублей; CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> (период владения с 09.02.2022 года по 19.03.2022 года), следующий собственник ФИО4, сумма сделки 1 799 983 рубля.

По данному факту в адрес ФИО9 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений и (или) внесении исправлений в налоговую декларацию №15459 от 08.08.2023 года. Пояснения ФИО9 не представлены, исправления в налоговую декларацию не внесены.

Кроме того, в целях впоследствии вынесения объективного решения по результатам проведенной проверки налоговым органом направлен запрос в УМВД России по г.Волгограду от 08.08.2023 года №10-21/14256, по факту представления копий договоров купли-продажи вышеуказанных транспортных средств, согласно которым производились регистрационные действия.

Одновременно инспекцией направлено: поручение в МИФНС №9 по Волгоградской области от 08.08.2023 года №8597 об истребовании документов (информации) у ФИО5 договора купли-продажи по факту продажи CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> и документа, подтверждающий оплату; поручение в МИФНС России №9 по Волгоградской области от 08.08.2023 года №1690 о допросе свидетеля ФИО5 по факту продажи CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***>; требование от 08.08.2023 №3726 ФИО8 о предоставлении документов (информации), договора купли-продажи по факту покупки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> и документа, подтверждающий оплату. Требование направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи в сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 09.08.2023 года; повестка от 08.08.2023 года №3738 о вызове на допрос свидетеля ФИО8 по факту покупки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***>, Явка назначена на 25.08.2023 года, свидетель на допрос не явился; поручение в МИФНС России №9 по Ставропольскому краю от 08.08.2023 года №8595 об истребовании документов (информации) у ФИО3 договора купли-продажи по факту покупки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> и документа, подтверждающий оплату; поручение в МИФНС России №9 по Ставропольскому краю от 08.08.2023 года №1690 о допросе свидетеля ФИО3 по факту покупки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***>; поручение в МИФНС России №3 по Волгоградской области от 08.08.2023 года №8592 об истребовании документов (информации) у ФИО4 договора купли-продажи по факту покупки CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> и документа, подтверждающий оплату; поручение в МИФНС России №3 по Волгоградской области от 08.08.2023 года №1688 о допросе свидетеля ФИО4 по факту покупки CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>.

МИФНС России №9 по Ставропольскому краю предоставлен протокол от 21.08.2023 года №236 допроса свидетеля ФИО3, согласно которому свидетель приобрел CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> у ООО «Союз Авто» за 1 800 000 рублей, договор купли-продажи на дату составления акта налоговой проверки не получен.

МИФНС России №3 по Волгоградской области предоставлено уведомление от 24.08.2023 года №1064 о невозможности полного (частичного) исполнения поручения об истребовании документов у ФИО4 в виду не представления документов в инспекцию. Также предоставлен отчет о неявке 21.08.2023 года на допрос свидетеля ФИО4 в виду неполучения повестки.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом представлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 250 000 рублей.

На основании вышеизложенного расчет налоговой базы и суммы налога к уплате по данным налогового органа составляет: сумма полученного дохода составила 3 599 983 рубля; сумма имущественного налогового вычета составила 250 000 рублей; налоговая база 3 349 983 рубля; сумма налога к уплате 435 498 рублей; исчисленный налог налогоплательщиком 0 рублей; доначисленная сумма налога 435 498 рублей. Акт налоговой проверки от 31.08.2023 года №3284 и извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки от 01.09.2023 года №3278 направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи в сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 01.09.2023 года.

На основании п.4 ст. 31 НК РФ направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.6 ст.100 НК РФ налогоплательщику было предоставлено право в течение месяца со дня получения акта налоговой проверки представить в налоговый орган обоснованное письменное возражение по факту выявленного налогового правонарушения. Налогоплательщиком возражения в срок, предусмотренный налоговым законодательством, не представлены.

06.10.2023 года в соответствии с пп.2 п.3 ст.101 НК РФ акт и материалы проверки рассмотрены заместителем начальника инспекции ФИО6 в отсутствии налогоплательщика, о чем составлен протокол от 06.10.2023 года №4237.

На основании п.6 ст.101 НК РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах, или отсутствия таковых, заместителем руководителя налогового органа принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 09.10.2023 года №92, которое было направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи в сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В целях вынесения объективного решения по результатам проведенных дополнительных мероприятий налоговым органом проведены следующие мероприятия: направлена повестка на 07.11.2023 года №5811 о вызове на допрос в качестве свидетеля ФИО9, явка назначена на 29.11.2023 года, повестка не вручена.

На дату составления дополнения к акту налоговой проверки получены: ответ на требование от 08.08.2023 года №3726 ФИО8 предоставил договор купли-продажи от 228.05.2022 года по факту покупки у налогоплательщика CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***>, сумма сделки 400 000 рублей; ответ на запрос УМВД России по г.Волгограду от 08.08.2023 года №10-21/14256, согласно которому CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> отчужден по договору купли-продажи, послужившего к регистрации в МРЭО ГИБДД г.Невынномыск ГУ МВД России по СК, CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> отчужден по договору купли-продажи, послужившего к регистрации в РЭО ОГИБДД МУ МВД России «Мытищенское», в связи с этим предоставить информацию о стоимости продажи транспортных средств не представляется возможным. Также предоставлены карточки учета транспортных средств.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом направлены запросы в МРЭО ГИБДД г.Невынномыск ГУ МВД России по СК от 07.09.2023 года №10-21/16203, в РЭО ОГИБДД МУ МВД России «Мытищенское» от 07.09.2023 года №10-21/16204.

На запрос от 07.09.2023 года №10-21/16203 МРЭО ГИБДД г.Невынномыск ГУ МВД России по СК предоставлен ответ от 28.09.2023 года №54/1290, согласно которому договором купли-продажи от 28.05.2022 года транспортное средство CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> реализован налогоплательщиком ФИО9 покупателю ФИО8, сумма реализации не указана; предоставлен договор купли-продажи от 10.06.2022 года, согласно которому CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> реализован ФИО8 покупателю ООО «СОЮЗ АВТО», сумма реализации не указана; предоставлен договор купли-продажи от 10.06.2022 года, согласно которому CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> реализован ООО «СОЮЗ АВТО» покупателю ФИО3 в сумме 1 800 000 рублей.

На основании вышеизложенного, налоговым органом подтвержден доход от реализации транспортного средства марки CHEVROLET EQUINOX VIN 3GNAXSEVXKL278983, государственный регистрационный знак <***> в размере 400 000 рублей, полученный от ФИО8, подтверждена сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, в размере 400 000 рублей.

На запрос от 07.09.2023 года №10-21/16204 РЭО ОГИБДД МУ МВД России «Мытищенское» предоставлен ответ от 02.10.2023 года №67/33622, а именно договор купли-продажи от 22.02.2022 года №ФК-042, согласно которому CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> реализован налогоплательщиком в ООО «КЛОНДАЙК». Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов на счет налогоплательщика от ООО «КЛОНДАЙК» поступила оплата за автомобиль CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> в размере 1 500 000 рублей.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено получение дохода от реализации транспортного средства марки CHEVROLET БЕЗ МОДЕЛИ VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> в размере 1 500 000 рублей. В связи с отсутствием документов, подтверждающих несение налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением данного транспортного средства, налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 250 000 рублей.

Расчет налоговой базы и суммы налога к уплате по данным налогового органа составляет: сумма полученного дохода 1 900 000 рублей; сумма налога к уплате 162 500 рублей; исчисленный налог налогоплательщиком 0 рублей; доначисленная сумма налога 162 500 рублей.

По состоянию на 17.07.2023 года (срок уплаты НДФЛ за 2022 год) положительное сальдо в едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

По состоянию на 31.08.2023 года (дата составления акта налоговой проверки) положительное сальдо в едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

По состоянию на 29.11.2023 года (дата составления дополнения к акту налоговой проверки) положительное сальдо в едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

По состоянию на 19.02.2024 года (дата вынесения решения) положительное сальдо в едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня.

В соответствии с п.1 ст.122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за неуплату (неполную уплату) суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса составила 32 500 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в срок – 02.05.2023 года.

В результате налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст. 23 Кодекса, п.1 ст.229 Кодекса.

Данное нарушение подтверждается налоговой декларацией представленной ФИО9

Согласно п.1 ст.119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5%, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы не менее 1 000 рублей.

При расчете сумма штрафа составляет 8 125 рублей.

По окончанию проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составлены и направлены налогоплательщику: дополнение к акту налоговой проверки от 29.11.2023 года №125 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 13.12.2023 года №5169.

Налогоплательщиком возражения в срок, предусмотренный налоговым законодательством, не представлены.

Таким образом, на основании решения №516 от 19.02.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО9 на основании ст.228 НК РФ доначислен налог на доходы физических лиц в размере 162 500 рублей, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ начислен штраф в размере 1015,63 рублей, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 4 062,50 рубля.

Налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №5831 по состоянию на 09.04.2024 года с предложением уплатить задолженность.

13.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 88 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО9 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 4 062,50 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 162 500 рублей, суммы пеней в размере 23 318,75 рублей, штраф в размере 1 015,63 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 88 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 19.11.2024 года судебный приказ от 13.06.2024 года о взыскании с ФИО9 в пользу ФИО14 недоимки отменен.

В судебном заседании установлено, что решением ФИО15 от 10.03.2025 года №3400-2025/000247/И жалоба административного ответчика ФИО9 от 18.02.2025 года на решение ФИО16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворена, решение ФИО17 от 19.02.2024 года №516 отменено. ФИО18 поручено ФИО19 произвести перерасчет суммы дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц, суммы штрафных санкций. В результате ФИО20 уменьшены по результатам камеральной налоговой проверки административный штраф на сумму 772,13 рубля; налог не доходы физических лиц на 123 500 рублей; налог на физических лиц на 3 087,50 рублей, а всего на общую сумму 127 359,63 рублей. При этом уменьшены пени на 41 249 рублей.

В итоге после всех уменьшений сумма задолженности по состоянию на 26.04.2025 года составила 54 236,94 рублей.

Кроме того, административным ответчиком ФИО9 27.04.2025 года оплачена задолженность в размере 54 236,94 рублей, что подтверждается чеком-ордером от 27.04.2025 года.

При оплате административным ответчиком был указан КБК №, который согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы, является КБК единого налогового платежа.

Вместе с тем административным ответчиком в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела требования исполнены, что подтверждается чеком-ордером от 27.04.2025 года на сумму 54 236,94 рублей, представленным в суд.

Определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 113 НК РФ, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено. Административным ответчиком предприняты все действия, необходимые для погашения задолженности, являющейся предметом спора.

В этой связи суд приходит к выводу об уплате ФИО9 суммы задолженности по налогам и пени, в связи с чем оснований для ее взыскания отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО21 (№) к ФИО22 (ФИО23) о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.О. Киселева

Мотивированный текст решения суда изготовлен 07 мая 2025 года.

Судья И.О. Киселева