Решение по делу № 2А-754/2023 от 07.09.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 сентября 2023 г.

Дело №2а-754/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 29 августа 2023 г.

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., при секретаре Останиной Н.А.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 59 516,11 руб., в том числе:

-недоимки по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) за 2021 год в размере 55 432 руб.;

-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 4 072,57 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 11,54 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2, будучи 06.10.2015 зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ без наемных работников), и являясь плательщиком Единого сельскохозяйственного налога, в установленный законом срок – до 31.03.2022, не исполнил обязанность по уплате ЕСХН за 2021 год, в то время как согласно налоговой декларации, представленной ФИО2 в налоговый орган, сумма налога, подлежащего уплате за указанный налоговый период, составила 55 432,00 руб. В связи с указанными обстоятельствами ему было направлено требование № от 31.05.2022 об уплате налога, которое в установленный срок не исполнено административным ответчиком.

Кроме того, административный ответчик ФИО2, который с 06.10.2015 до 02.07.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в установленный законом срок – до 31.12.2021, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 072,57 руб.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 11,54 руб. и направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеням № 237 от 12.01.2022, которые также не было исполнено ответчиком.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по ЕСХН, пеней и задолженности по взносам на ОМС налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Алапаевского судебного района 19.09.2022. Однако определением мирового судьи от 23.12.2022 судебный приказ № 2а-3117/2022 от 26.09.2022, которым с ФИО2 взыскана недоимка по ЕСХН, страховым взносам на ОМС и пеням, был отменен, в связи с возражениями, поступившими от административного ответчика.

Поэтому налоговый орган обратился в суд настоящим административным иском.

Дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 на иске настаивала, указав, что по состоянию на 29.08.2023 сумма задолженности по ЕСХН и взносам на ОМС ФИО2 не погашена. Сумма Единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате ответчиком, исчислена ФИО2 самостоятельно и указана в составленной им уточненной (корректирующей) налоговой декларации по ЕСХН за 2021 год, которая представлена в налоговый орган по ТКС 26.05.2022. Пени по ЕСХН к взысканию с ответчика не предъявлены. В тексте искового заявления допущена опечатка: пени в сумме 11,54 руб. фактически начислены за неуплату страховых вносов на ОМС, и включены в требование № 237 от 12.01.2022, о чем верно указано на странице 4 искового заявления. Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налогов и страховых взносов по доводам, указанным в его возражении на иск, не имеется, так как порядок и сроки взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюдены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен судом надлежащим образом. В материалы дела административным ответчиком представлены возражения на иск, в которых ФИО2 указал на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, кроме того выразил несогласие с суммой начисленного ЕСХН, а также указал, что взносы на ОМС подлежат взысканию не налоговым органом, а Фондом социального страхования.

С учетом того, что о времени и месте рассмотрения административного дела административный ответчик извещен надлежаще, а также представил возражения на иск, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав объяснения представителя истца и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 1 статьи 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 5 статьи 346.9 Налогового кодекса Российской Федерации единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, полномочия по взысканию взносов на ОМС принадлежат налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. За расчетный период 2021 года размер взносов на ОМС составил 8766 руб.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО2 с 06.10.2015 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя – главы Крестьянского фермерского хозяйства без наемных работников. 02.07.2021 ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность (л.д. 35-36).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО2 за 2021 год должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в срок до 31.12.2021.

Размер взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 г., определен пропорционально периоду, в течение которого главой КФХ ФИО2 осуществлялась предпринимательская деятельность (с 01.01.2021 по 02.07.2021), и составил 4072,57 руб.

Однако ФИО2 указанные взносы в установленный законом срок не оплатил.

За неуплату страховых взносов на ОМС ФИО2 в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 11,54 руб. (л.д. 30).

Сведений об уплате ответчиком страховых взносов в налоговую инспекцию не поступило.

12.01.2022 налоговой инспекцией в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией было направлено Требование № 237 об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в сумме 4072,57 руб. и пеням в сумме 11,54 руб. Срок исполнения указанного требования был установлен – до 22 февраля 2022 г. (л.д.25). Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации 31.03.2022 ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСХН за 2021 год, где единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате, определил в сумме 0 руб.

В связи с тем, что в указанной декларации не были учтены доходы КФХ за 2021 год, 26.05.2022 ФИО2 в налоговую инспекцию представлена уточненная налоговая декларация, в которой сумма ЕСХН, подлежащая оплате за 2021 год, составила 55432,00 руб. 30.05.2022 ФИО2 вновь уточнил сумму налога, увеличив ее на 3898,00 руб. (л.д. 19-24).

Налог рассчитан налогоплательщиком в представленных им налоговых декларациях в соответствии с законом.

В установленный законом срок ЕСХН ФИО2 не уплачен, в связи с чем 31.05.2022 ему заказной корреспонденцией было направлено Требование № об уплате недоимки по ЕСХН в суме 55432,00 руб. Срок исполнения указанного требования был установлен – до 11 июля 2022 г. (л.д. 12).

Однако в установленный налоговым органом срок требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено.

Так как размер отрицательного сальдо по карточке расчетов с бюджетом после истечения срока, указанного в Требовании № от 31.05.2022 у ФИО2 превысил 10000 руб., МИФНС № 23 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по ЕСХН и страховым взносам на ОМС за 2021 год, а также пеней. Данное заявление направлено представителем МИФНС № 23 по Свердловской области мировому судье судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области 19.09.2022, то есть с соблюдением установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Алапаевского района Свердловской области от 23.12.2022, судебный приказ № 2а-3117/2022 от 26.09.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности и пеней по взносам на ОМС и недоимки по ЕСХН за 2021 год отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 07.06.2023, также с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы настоящего административного дела, а также дела № 2а-3117/2022, представленного мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского района Свердловской области, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате ЕСХН, взносам на ОМС и пеням по взносам на ОМС за спорный период.

Расчет взыскиваемых сумм налога и пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату ЕСХН и взносов на ОМС, и признан судом обоснованным.

Доначисленную сумму ЕСХН в размере 3898,00 руб. и пени по ЕСХН налоговый орган к взысканию с ФИО2 не предъявляет, так как налоговых требований на указанные суммы ответчику не направлялось.

Исходя из того, что задолженность по ЕСХН за 2021 год в сумме 55 432,00 руб., а также по взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4072,57 руб. и пеням по взносам на ОМС в сумме 11,54 руб. ФИО2 не оплачена до настоящего времени, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 указанных сумм подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1985,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО2 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 год в сумме 55 432,00 руб., задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4072,57 руб. и пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11,54 руб., всего 59 516,11 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Алапаевск государственную пошлину в размере 699,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья О.Ф. Зубарева