УИД 61RS0041-01-2025-000203-10
Дело № 2а-316/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года п. Матвеев Курган
Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области РФ в составе:
председательствующего судьи Судникович Л.А.,
при секретаре судебного заседания Толоманенко Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к З. о взыскании пени ЕНС за период с 15.03.2024 по 25.04.2024,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику З.., о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за период с 15.03.2024 по 25.04.2024 на общую сумму 17 077 рублей 37 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 915 рублей 22 копейки за 2023 года, пени в размере 10 162 рублей 15 копеек за период с 15.03.2024 по 25.04.2024 годы. В обоснование иска административный истец указал, что З.. является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. В течение отчетного периода 2023 года З.. осуществляет деятельность в качестве адвоката в период с 01.01.2023 до 31.12.2023. В соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из Адвокатской палаты Ростовской области, З.. имеет статус адвоката (решение о присвоении статуса адвоката от 20.08.2003 №). Адвокаты, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются налоговыми агентами (п.1 ст.226 НК РФ). По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2023 год З.. производились частично и не в полном объеме, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств З.. на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: SUBARU FORESTER, VIN: №, 2014 года выпуска, дата регистрации права 07.10.2016, дата утраты права 28.03.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER PRADO, VIN: №, 2022 года выпуска, дата регистрации 17.03.2023. По данным ЕНС оплата налога на транспорт не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Согласно сведениям Росреестра З. на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 163,1 кв.м., дата регистрации права 23.09.2008 год; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 59,1 кв.м., дата регистрации права 09.03.2011, дата утраты права 06.06.2023 год; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 34,9 кв.м., дата регистрации 24.04.2014 год; сарай, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 42,1 кв.м., дата регистрации права 23.09.2008 год; здание, назначение: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 179,6 кв.м., дата регистрации права 03.07.2017 год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 470 кв.м., дата регистрации права 23.09.2008 год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 3215 кв.м., дата регистрации права 06.03.2011, дата утраты права 06.06.2023 год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1568 кв.м., дата регистрации права 17.12.2015 год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 426 кв.м., дата регистрации права 14.06.2022 год. По данным ЕНС оплата налога на имущество и земельного налога не производилась в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. МИФНС России № 18 по Ростовской области З. направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика № от 24.07.2024 об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2023 года. По состоянию на 03.01.2023 у З.. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 492256,11 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физического лица, налоговым органом З.. было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу от 08.04.2023 № по сроку исполнения до 21.06.2023. В связи с неисполнением З.. в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 30.07.2024 в отношении З. вынесен судебный приказ №. 06.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилось в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 17077,37 рублей, состоящей из страховых взносов в размере 6915,224 рублей и пени в размере 10162,15 рублей.
В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые требования, в связи с поступлением Единого налогового платежа (ЕНП) от административного ответчика, а именно: 2034,37 рублей от 15.01.2025; 2000 рублей от 15.01.2025; 300 рублей от 17.01.2025; 700 рублей от 22.01.2025; 1880,75 рублей от 22.01.2025. Данные ЕНП были распределены на основной долг З. а именно на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6915,22 рублей за 2023 год, полностью их погасив. МИФНС России № 18 по Ростовской области просит взыскать с З.. задолженность в размере 10162,15 рублей – пени за период с 15.03.2024 по 25.04.2024 год совокупная обязанность на пени ЕНС.
Представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.
Административный ответчик З. будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ. В возражениях административный ответчик указывает на пропуск срока обращения в суд административным истцом, указав, что срок истек 21.12.2023 по взысканию задолженности по требованию от 08.04.2023.
Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся адвокаты (подп.2 пункт 1).
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Судом установлено, что административный ответчик З. имеет статус адвоката с 20.08.2003.
По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 492256,11 рублей, которое административным ответчиком не было погашено.
В адрес административного ответчика через личный кабинет налоговым органом было направлено требование от 08.04.2023 № на сумму 612977,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 21.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 06.09.2024 отменен судебный приказ от 30.07.2024 по заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании с З. задолженности за счет имущества физического лица в размере 27297,37 рублей, состоящей из задолженности по налогам в размере 17135 рублей, 22 копеек и пени в размере 10162 рублей 15 копеек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Пеня ЕНС образовавшаяся на за период с 15.03.2024 по 25.04.2024 так же не погашена.
Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях несостоятельны, поскольку после получения возражений, административным истцом были уточнены исковые требования, согласно которым административный истец просит взыскать только пени ЕНС за период с 15.03.2024 по 25.04.2024, отказавшись от требований о взыскании страховых взносов за 2023 год.
Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что на момент рассмотрения настоящего дела срок для обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен, проверив представленный расчет пени, который был проверен судом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа к З.. о взыскании задолженности по пене ЕНС в размере 10162,15 рублей за период с 15.03.2024 по 25.04.2024.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области – удовлетворить.
Взыскать с З. (ИНН №) задолженность по пене ЕНС за период с 15.03.2024 по 25.04.2024 в размере 10162 рублей 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 03 июня 2025 года.
Судья Л.А. Судникович