Административное дело № 2а-640/2022

УИД 52RS0038-01-2022-000855-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28.10.2022 г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Урусовой-Черняевой В.В., при секретаре Горяевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного искового заявления Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области указала, что ФИО1 состоит в инспекции в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций, однако ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в вязи с возражением должника. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве ИП. Налогоплательщику по дату прекращения деятельности в качестве ИП начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22331,13 руб. (29354 руб./12*9=22015,50 руб.+29354 руб./12/31*4=315,63 руб.). Налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 387,90 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5237,02 (6884 руб./12*9=5163 руб.+6884 руб./12/31*4=74,02 руб. Налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1721 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1721 руб. Административный ответчик является плательщиком единого налога взымаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налогу уплаченному в связи с применением УСН за 2019, сумма налога к уплате по данной декларации составила 94897 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83482 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11415 руб. В связи с неисполнением обязанностей налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование исполнено не было. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,29 руб. – за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4095,88 руб. – за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3836 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259,88.

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 122734 рубля 42 копейки в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 в сумме 21943 рубля 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 в сумме 1795,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,29 руб. – за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в сумме 94897 рублей; пени по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4095 рублей 88 копеек – за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3836 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорного правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 руб. за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 21) ФИО1 была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ; утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данный период времени в соответствии со ст. ст. 419, 430 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании ст. 430 Налогового кодекса РФ ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 в сумме 21943 рубля 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 в сумме 1795,02 руб.

Правомерность начисления страховых взносов в указанных размерах, проверена судом, и признана правильной.

Возражений административного ответчика относительно размера страховых взносов на обязательное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в суд не поступало.

Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 387, 90 руб., на ОМС ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721 руб., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, сбору.

Доказательств оплаты вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком в суд не представлено.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиком единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В силу ст. 346.14 НК РФ объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как установлено выше административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (за 2019 год) составила 94897 руб.

Правомерность начисления данного налога в указанных размерах, проверена судом, и признана правильной.

Доказательств оплаты вышеуказанного налога административным ответчиком в суд не представлено.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; данная обязанность должна быть исполнена им в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,29 руб. – за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4095 рублей 88 копеек – за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3836 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259 рублей 88 копеек.

Размер пени проверен судом и признан правильным. Возражений относительно расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области выставила должнику: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данное требование не было исполнено.

Таким образом, налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, выставляла требование с указанием сумм недоимки, пени, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов, к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по налогу на имущество и пени не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию №.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области.

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, пени по страховым взносам и штрафа в общей сумме 123163,26 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражением должника.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд Нижегородской области за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 122734,42 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 3654 рубля 69 копеек.

Сведениями о том, что административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Следовательно, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность в размере 122734 рубля 42 копейки в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 в сумме 21943 рубля 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 в сумме 1795,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,29 руб. – за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в сумме 94897 рублей; пени по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4095 рублей 88 копеек – за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3836 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3654 рубля 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд.

судья подпись В.В. Урусова-Черняева

копия верна.

судья В.В. Урусова-Черняева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.