Решение по делу № 2А-1946/2023 от 13.06.2023

УИД 38RS0003-01-2023-001420-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 13 июня 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1946/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 12307,68 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 12307,68 руб., в том числе:

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 31.03.2022, в размере 1730,11 руб.;

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 28.01.2019 по 31.03.2022, в размере 8503,07 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1236,00 руб., пени в сумме 838,50 руб., в том числе:

за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 621,08 руб. (за 2017 год),

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 19,88 руб. (за 2018 год),

за период с 16.12.2019 по 31.03.2022 в размере 197,54 руб. (за 2018 год).

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области, и в период с 15.04.2004 по 21.05.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК, страховые взносы на ОПС в размере: в случае, если величина дохода плательщика, за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховые взносы за 2018 год: страховые взносы на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.05.2018, соответственно страховые взносы рассчитаны:

на ОПС (26545,00/12) ? 4 + (26545,00/12/31) ? 21 = 10346,84 руб.,

на ОМС (5840,00/12) ? 4 + (5840,00/12/31) ? 21 = 2276,34 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскивается судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства № 57476/19/38007-ИП по судебному приказу № 2а-144/2019 от 18.01.2019.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год начислены пени в общем размере 10233,18 руб.: на страховые взносы по ОПС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 8503,07 руб.; на страховые взносы по ОМС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1730,11 руб.

Также ФИО1 в 2017-2018 годах являлся собственников следующих транспортных средств:

ГАЗ 24 государственный регистрационный знак К865 МТ38,

ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак <***>,

ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак <***>.

Сумма транспортного налога составила за 2017 год - 2470,00 руб., за 2018 год - 1236,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2017, 2018 годы ФИО1 был своевременно оповещен уведомлениями № 4552733 от 24.06.2018, № 17265865 от 04.07.2019.

В связи с неуплатой налога за 2017, 2018 годы начислены пени в размере 838,50 руб.:

за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 621,08 руб. (за 2017 год),

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 19,88 руб. (за 2018 год),

за период с 16.12.2019 по 31.03.2022 в размере 197,54 руб. (за 2018 год),

рассчитанные следующим образом недоимка ? число дней просрочки ? процентная ставка пени.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 10157 от 18.02.2020, № 380445220 от 23.08.2022.

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-4299/2022 от 27.12.2022.

Вышеуказанный судебный приказ отменен 17.01.2023 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явилась, будучи надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи извещен о дате, времени и месте рассмотрения должным образом. Представил возражения, в которых указал, что согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Таким образом, сумма задолженности превысила 3000 рублей после формирования требования № 10157 от 18.02.2020.

В связи с чем, и согласно положению ч. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты по требованию № 10157 от 18.02.2020, то есть с 26.02.2020.

Считает, что по требованию № 9380445220 от 23.08.2022 срок требования страховых взносов, пени, штрафы давно истек. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 21.05.2018.

Исполнительное производство № 57476/19/38007-ИП в банке данных ФССП не найдено, о чем свидетельствует прилагаемый скриншот личного кабинета ответчика «Госуслуги».

На основании заявления административного истца, мировым судьей судебного участка № 45 был вынесен судебный приказ № 2а-4299/2022 от 27.12.2022, который впоследствии был отменен в связи с поданными возражениями должника.

Таким образом, административный ответчик считает, что истец пропустил установленный законом срок для обращения за судебным приказом по требованию № 10157 от 18.02.2020 и № 380445220 от 23.08.2022.

Именно 26.02.2020 автоматически начинается отсчитываться шестимесячный срок давности для принудительного взыскания с налогоплательщика в судебном порядке обозначенного долга (так как фактический пропуск налоговой службой срока для направления требования в адрес гражданина не может удлинять срок давности для обращения в суд). Следовательно, налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением (заявлением в порядке приказного производства до 26.08.2020).

Также, считает, что административный истец пропустил установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по заявленным требованиям.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами лежащего в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации также указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Установив данные обстоятельства и принимая во внимание ст. 48 НК РФ, административный ответчик считает, что административный истец обратился в суд за пределами срока, установленного нормами законодательства, в связи с чем утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Считает, что административные исковые требования МИФНС № 23 не подлежат удовлетворению. Просит применить последствия пропуска МИФНС № 23 сроков исковой давности по требованию о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам и издержкам. Административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Также, ранее в судебном заседании ФИО1 поддержал свои письменные возражения, а также пояснил, что он с административными исковыми требованиями не согласен, транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении, находились у него в собственности, но на них был наложен арест, и он он не мог их списать. Данные транспортные средства в последующем были утилизированы в 2018 году. До 2018 года из-за наложенного судебными приставами ареста он не мог их утилизировать. В 2018 году транспортные средства находились у него в собственности, на них начислялся налог. У него есть личный кабинет налогоплательщика, туда ему приходили налоговые уведомления по оплате транспортного налога. Требование № 10157 – это последнее требование, о котором ему известно. Налоги на ОПС и ОМС он не оплачивал, так как была тяжелая финансовая ситуация. С расчетом задолженности за 2018 го по налогам он согласен, но с него требуют пени, с чем он категорически не согласен, так как налоговым органом пропущен срок взыскания. В службе судебных приставов ФИО1 не нашел исполнительного производства о взыскании страховых взносов за 2018 год. Транспортный налог он не оплачивал, предполагал, что его списали.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.03.2023 ФИО1 в период времени с 15.04.2004 по 21.05.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО1 числилась задолженность:

- за 2018 год по неуплате страховых взносов на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.05.2018, соответственно страховые взносы за 2018 год рассчитаны:

на ОПС (26545,00/12) ? 4 + (26545,00/12/31) ? 21 = 10346,84 руб.,

на ОМС (5840,00/12) ? 4 + (5840,00/12/31) ? 21 = 2276,34 руб.

Вместе с тем, согласно материалам дела, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС взыскивалась судебными приставами-исполнителями по судебному приказу № 2а-144/2019 от 18.01.2019 в рамках исполнительного производства № 57476/19/38007-ИП, которое было окончено 04.10.2019 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установления местонахождения должника либо его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах. Материалы данного исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения, согласно ответу на запрос.

04.10.2019 в адрес налогового органа было направлено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю с разъяснением о возможности повторного обращения для взыскания.

В соответствии с ч. 4 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» регламентирует, что исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока.

Дальнейшее взыскание задолженности по судебному приказу № 2а-144/2019 от 18.01.2019 не производилось, повторно налоговым органом судебный приказ в службу судебных приставов не предъявлялся, сроки для предъявления исполнительного документа налоговым органом не восстанавливались.

Задолженность по пени на страховые взносы по ОПС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 8503,07 руб.; страховые взносы по ОМС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1730,11 руб. взыскана судебным приказом № 2а-4299/2022 от 27.12.2022, который отменен в связи с возражениями ФИО1, 17.01.2023.

Вместе с тем, согласно Информации Федеральной налоговой службы «Некоторые вопросы, связанные с взысканием налоговой задолженности» налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой пропущены сроки принудительного взыскания, установленные ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ. В обоснование данной позиции налоговая служба приводит правовую позицию ВАС РФ, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании вышеизложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ.

Возможность принудительного взыскания данной задолженности с учетом положений статей 46, 47, 48 НК РФ была утрачена 05.10.2022. Таким образом, с этого момента инспекция не вправе была принудительно взыскивать задолженность по налогу и, соответственно, пени.

В соответствии с вышеизложенным, взыскание пени на страховые взносы по ОПС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 8503,07 руб. и на страховые взносы по ОМС за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1730,11 руб., неправомерно.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2017-2018 годах являлся собственников следующих транспортных средств:

ГАЗ 24, государственный регистрационный знак ***,

ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак ***,

ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак ***.

Сумма транспортного налога составила за 2017 год 2470,00 руб., за 2018 год - 1236,00 руб.

Транспортный налог рассчитывался по следующей формуле:

налоговая база (мощность двигателя) ? доля в праве ? налоговая ставка ? количество месяцев владения в году:

2017 год:

100,00 ? 1 ? 6,50 ? 12/12 = 650,00 руб.,

130,00 ? 1 ? 9,50 ? 12/12 = 1235,00 руб.,

90,00 ? 1 ? 6,50 ? 12/12 = 585,00 руб.

2018 год:

100,00 ? 1 ? 6,50 ? 6/12 = 325,00 руб.,

130,00 ? 1 ? 9,50 ? 6/12 = 618,00 руб.,

90,00 ? 1 ? 6,50 ? 6/12 = 293,00 руб.

Согласно сведениям о регистрации в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 зарегистрирован в сервисе с 10.04.2018, является активным пользователем, в период с 10.04.2018 по 07.04.2023 осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление № 4552733 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 года в общем размере 2470,00 руб. направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (дата получения 11.07.2018). Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление № 17265865 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года в общем размере 1236,00 руб. направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (дата получения 16.08.2019). Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога за 2017, 2018 годы начислены пени в общем размере 838,50 руб.:

за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 621,08 руб. (за 2017 год),

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 19,88 руб. (за 2018 год),

за период с 16.12.2019 по 31.03.2022 в размере 197,54 руб. (за 2018 год),

рассчитанные следующим образом:

недоимка ? число дней просрочки ? процентная ставка пени.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 10157 от 18.02.2020 (дата получения 18.02.2020), № 380445220 от 23.08.2022 (дата получения 25.08.2022).

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-4299/2022 от 27.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 28.01.2019-31.03.2022 в размере 1730,11 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 28.01.2019-31.03.2022 в размере 8503.07 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 год в размере 1717,45 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1236 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требование № 380445220 от 23.08.2022, которое было выставлено административному ответчику, устанавливало обязанность уплаты страховых взносов и пени в срок до 11.10.2022. Следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 12.04.2023 (включительно).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.12.2022.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области 27.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-4299/2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, транспортному налогу за 2018 год, пени.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области от 17.01.2023 судебный приказ от 27.12.2022 № 2а-4299/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 05.04.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, административным истцом не представлено суду подтверждение взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год по требованию № 380445220 от 23.08.2022, следовательно налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной задолженности, а следовательно и начисление пени – неправомерно.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Заявление о восстановлении указанного срока административным истцом не представлено, оснований для восстановления срока обращения судом не усматривается.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени в общем размере 1453,42 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению, вместе с тем, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 10854,26 руб. у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 1453,42 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1236,00 руб.,

- по пени в размере 19,88 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года,

- по пени в размере 197,54 руб. за период с 16.12.2019 по 31.03.2022, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 года.

В остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 27 июня 2023 года.