Дело № 2а-1981/2025
УИД 78RS0015-01-2024-012934-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Махиной Е.А.,
с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС №24 по Санкт-Петербургу и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность на общую сумму <данные изъяты>., состоящую из: налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>., налога УСН за период с 2019 года по 2020 год размере <данные изъяты>., страховых взносов на ОПС за период с 2018 года по 2021 год в размере <данные изъяты>., страховых взносов на ОМС за период с 2019 года по 2021 год в размере <данные изъяты>., а также начисленных на указанные недоимки пени в общей сумме <данные изъяты>. в связи с истечением сроков их взыскания, признать обязанность по уплате задолженности прекращенной, взыскать с административного ответчика расходы истца на оплату государственной пошлины в размере <данные изъяты> (л.д. 4-8, 127-131).
В обоснование заявленных требований административный истец указала, что по состоянию на 19.08.2024 сальдо её ЕНС является отрицательным, в нём отражается указанная в иске задолженность, срок для взыскания которой административным ответчиком пропущен.
Административный истец в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала.
Представитель административного ответчика в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения на заявленные требования, из которых следует, что решение суда №2а-9733/2023 было исполнено ответчиком, задолженность, указанная в решении списана, вместе с тем, обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год, налога УСН за 2019 и 2020 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018, 2020, 2021 годы и пени истцом не исполнена (л.д. 36-47).
Суд, учитывая пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно положению ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных специальными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
ФИО1 с настоящим административным иском обратилась в суд 28.08.2024, об отображающейся задолженности, указанной в иске истцу стало известно 19.08.2024 (л.д. 4), поэтому правовых оснований считать, что административный истец пропустил указанный срок обращения в суд, не имеется.
Исходя из положений пункта 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, действия и решения могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Согласно пункту 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, предусмотренных в пунктах 3 и 4 части 9 настоящей статьи - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).
В силу подпункта 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе как налогоплательщик, так и налоговый орган. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).
Как установлено судом и следует из объяснений сторон и материалов дела сальдо ЕНС административного истца является отрицательным, на имеющуюся задолженность налоговым органом начисляются пени (л.д. 9-19).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-719/2016-149 от 19.12.2016 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 54).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-900/2017-149 от 09.10.2017 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., определением о 22.03.2018 судебный приказ был отменён (л.д. 55-56).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-333/2019-149 от 29.07.2019 с ФИО1 вновь взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> (л.д. 57).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-1058/2019-149 от 31.12.2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 58).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-833/2021-149 от 30.09.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени за период с 2020 года по 2021 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, транспортный налог за 2019 год, всего на общую сумму <данные изъяты>. (л.д. 59-73), определением от 29.10.2021 судебный приказ отменён (л.д. 74-77).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-78/2023-149 от 05.05.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год и пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 78-84), определением от 11.05.2023 судебный приказ отменён (л.д. 85-88).
23.11.2023 представитель МИФНС №24 по Санкт-Петербургу обратился к мировым судьей судебного участка №149 Санкт-Петербурга с заявлением №2767 от 23.11.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам за период с 2019 года по 2021 год на общую сумму <данные изъяты>., состоящую из: налога УСН за период с 2019 года по 2020 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2021 год, а также пени (л.д. 20-23), который выдан не был в связи с возражениями истца (л.д. 24-25).
В связи с отказом в принятии заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился в Невский районный суд Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании той же задолженности, которая была указана в заявлении №2767. Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 14.12.2023 №2а-9733/2023 МИФНС №24 по Санкт-Петербургу было отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и начисленных на данную задолженность пени, а также о взыскании налога по УСН за 2018 год и начисленных на него пени, в связи с пропуском срока для обращения в суд с иском (л.д. 26-30).
Как следует из пояснений представителя административного ответчика, письменных возражений на иск, недоимка, указанная в решении суда №2а-9733/2023 исключена из отрицательного сальдо ЕНС административного истца.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-236/2024-149 от 22.05.2024 с ФИО1 взыскана недоимка за 2022 год в размере <данные изъяты>., состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год и пени (л.д. 89-99), определением от 19.04.2024 судебный приказ отменён (л.д. 100-103).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга №2а-1248/2024-149 от 27.09.2024 с ФИО1 взысканы пени в размере <данные изъяты> (л.д. 104-115), определением от 30.09.2024 судебный приказ отменён (л.д. 116-119).
Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 установил фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, ч. 1 ст. 16 КАС РФ, находящихся в нормативном единстве с общими положениями процессуального законодательства об обязательности вступивших в законную силу судебных постановлений, в соответствии с которыми вступившие в законную силу судебные постановления подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Следовательно, пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов, недопустим.
Иное фактически означало бы преодоление обязательных в силу предписаний ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, ч. 1 ст. 16 КАС РФ, в том числе для органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц, государственных служащих, и подлежащих исполнению на всей территории Российской Федерации вступивших в законную силу судебных актов.
Как установлено судом, МИФНС №24 по Санкт-Петербургу с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., судебный приказ №2а-900/2017-149 от 09.10.2017 был отменён 22.03.2018.
С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за 2016 год в течение шестимесячного срока, установленного налоговым законодательством в Невского районного суда Санкт-Петербурга налоговый орган не обратился, в системе электронного судопроизводства Невского районного суда Санкт-Петербурга административные исковые заявления МИФНС №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени зарегистрированы лишь с 2023 года.
Поскольку налоговым органом пропущен срок для взыскания с ФИО1 недоимки по уплате НДФЛ за 2016 год, включение данной недоимки в отрицательной сальдо ЕНС ФИО1 законным признать нельзя, обращение налогового органа к мировому судье вновь с заявлением о выдаче судебного приказа по тем же требованиям, по которым судебный приказ был отменён ранее направлено на преодоление более раннего судебного решения и на законе не основано, при этом срок для взыскания данной задолженности истёк значительно ранее введения ЕНС.
Разрешая административное исковое заявление в части требований о признании безнадежной ко взысканию недоимки по уплате страховых взносов на ОПС за период с 2018 года по 2021 год и ОМС за период с 2019 года по 2021 год, суд исходит из следующего.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов в период с 2018 года по 2021 год) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе и, индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов в период с 2018 года по 2021 год) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов в период с 2018 года по 2021 год) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент прекращения деятельности индивидуального предпринимателя – 11.01.2021) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из решения суда, вступившего в законную силу, пояснений административного ответчика, и не оспаривается административным истцом, ФИО1 в период с 26.07.2018 по 11.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
За расчетные периоды, истец должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере в срок не позднее 31.12.2018; за 2019 год в срок не позднее 31.12.2019, за 2020 год в срок не позднее 31.12.2020, за 2021 год в срок не позднее 26.01.2021, с учетом, требований п. 5 ст. 432 НК РФ.
По смыслу ч 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за период с 2018 года по 2019 год) и 3 000 рублей (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за период с 2020 года по 2021 год), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате по уплате страховых взносов за период с 2018 года по 2021 год).
Согласно ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
С учетом, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за каждый год составляла сумму более 500 руб. и более 3000 руб., а на 26.01.2021 совокупная задолженность по страховым взносам за все периоды составляла сумму более 3000 руб., требования об уплате страховых взносов должны были быть направлены ФИО1 об уплате страховых взносов за 2018 год не позднее 30.03.2019, за 2019 год не позднее 30.03.2020, за 2020 год не позднее 30.03.2021, за 2021 год не позднее 26.04.2021.
В материалы дела представлены следующие требования: №866 по состоянию на 13.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере <данные изъяты>., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени со сроком исполнения до 05.02.2021 (л.д. 64), №4251 по состоянию на 21.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за период с 2018 года по 2019 год в размере <данные изъяты>., страховых взносов на ОМС за период с 2018 года по 2019 год в размере <данные изъяты> и пени со сроком исполнения до 19.02.2021; №37703 по состоянию на 31.03.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере <данные изъяты> страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты>. и пени со сроком исполнения до 05.05.2021 (л.д. 65-66). Доказательств направления данных требований административному истцу в материалы дела не представлено.
В связи с неисполнением данных требований налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №149 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением от 29.10.2021 судебный приказ был отменён (л.д. 74-77).
С требованиями о взыскании страховых взносов за 201 год, за период с 2020 года по 2021 год в Невский районный суд Санкт-Петербурга налоговый орган после отмены приказа не обращался, с учетом, что в настоящее время шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа истёк к 29.04.2022, суд полагает недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год безнадежной ко взысканию.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ (в редакции, действующей в период с 2019 года по 2020 год) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ч. 2, ч. 3, ч. 7 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как следует из п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налоговым органом не представлено в суд доказательств формирования и направления административному истцу требований об уплате налога УСН за 2019 и 2020 годы, вместе с тем налог УСН за 2019 год должен был быть уплачен истцом не позднее 30.04.2020, за 2020 год не позднее 30.04.2021, соответственно требование об уплате налога должно было быть направлено не позднее 30.07.2020, 30.07.2021 соответственно.
С требованиями о взыскании данного налога УСН за 2019 год и 2020 год в суд, налоговый орган не обращался, с учетом, что к 01.01.2023 сроки, установленные налоговым законодательством для взыскания данной недоимки истекли, суд полагает требования истца в указанной части подлежащими удовлетворению.
С учетом изложенного, требования истца о признании безнадежной ко взысканию задолженности ФИО1 по уплате: НДФЛ за 2016 год, налогу УСН за период с 2019 года по 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, также пени начисленным на указанную задолженность подлежат удовлетворению.
Ответчиком доказательств обращения в установленные статьей 48 НК РФ сроки в суд с требованием о взыскании недоимки по указанным налогам, взносам за указанный период не представлено, срок для взыскания данной задолженности в судебном порядке истёк до введения ЕНС.
С учетом изложенного, суд полагает допустимым применение к спорным правоотношениям, касающимся известной налоговому органу и не погашенной недоимки НДФЛ за 2016 год, налогу УСН за период с 2019 года по 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, вышеуказанных положений закона, в связи с чем, находит, что в силу закона имеются основания для признания такой задолженности безнадежной к взысканию.
Поскольку при признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате в силу закона считается прекращенной, суд полагает, что требования искового заявления о признании обязанности по уплате данной задолженности прекращенной заявлены излишне.
С учетом решения Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-9733/2023, которым отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в связи с истечением срока для взыскания, и пояснений представителя административного ответчика о том, что данная задолженность, указанная в поименованном решении исключена из отрицательного сальдо ЕНС истца, требования истца о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат.
По смыслу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Уплаченная истцом за подачу настоящего иска в суд государственная пошлина в размере <данные изъяты>. (л.д. 33), подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании расходов удовлетворить частично.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате: НДФЛ за 2016 год, налогу УСН за период с 2019 года по 2020 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2018 год, за период с 2020 года по 2021 год, также пени начисленным на указанную задолженность.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> судебные расходы в размере <данные изъяты>
В удовлетворении остальной части иска ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.03.2025.