Решение по делу № 2А-1464/2023 от 21.09.2023 | Краснокамский городской суд (Пермский край)

Дело 2а – 1464/2023

УИД 59RS0025-01-2023-001372-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 21 сентября 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Мусавировой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки страховые взносы самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила в сумму страховых взносов, подлежащую уплате. Кроме того, административный ответчик являлся собственником транспортных средств и владельцем земельных участков. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Общая сумма задолженности по недоимкам и пеням составляет 50 828,96 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам настаивал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, участия не принимал, каких-либо возражений по административному иску не представлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Был произведен расчет страховых взносов в следующих суммах:

- за ДД.ММ.ГГГГ по взносам на ОПС – 32 448 руб., по взносам на ОМС – 8 426 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ по взносам ОПС – 2 897,14 руб., по взносам ОМС – 752,32 руб. (с учетом прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Указанное требование добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежи взысканию:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.

-недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 897,14 руб.

-недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 752,32 руб.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Расчет пени, указанный истцом за ДД.ММ.ГГГГ год, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях: пени в размере 55,16 руб., зачислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС; пени в размере 14,32 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС.

Расчет пени, указанный истцом за ДД.ММ.ГГГГ год, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях: пени в размере 19, 21 руб., зачислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС; пени в размере 4,99 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС):

Государственный регистрационный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Дата

возникновения

собственности

Дата

отчуждения

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства:

за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере 5 871,00 руб.;

за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере 5 225,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком не уплачена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 458,73 руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 122,12 руб.,) составляет 580,85 руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ является предметом настоящего иска.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.12 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по сообщению сведений о недвижимом имуществе установлена п.4 ст.85 НК PФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющим физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Вид объекта

Дата

возникновения

собственности

Дата отчуждения

Адрес места нахождения собственности

<данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в размере 294,00 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ – 336,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 336,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка за ДД.ММ.ГГГГ не взыскивается, имеется судебный приказ №. Фактически исполнен ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка за ДД.ММ.ГГГГ также не взыскивается, имеется судебный приказ №. После его отмены Краснокамским городским судом вынесено решение № о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог в размере 336,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 37,53 руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 6,11) составляет 43,64 руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 12,25 руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,99 по требованию № ) составляет 19,24 руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № составляет 0,43 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № со сроком его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. Удержаний не было.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1724,86 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 50 828,96 рублей, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 897,14 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 752,32 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,85 руб.;

недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 225,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,66 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,64 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,24 руб.;

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ сумме 336,00 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,43 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1724,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина