Решение по делу № 2А-2062/2022 от 06.10.2022 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело № 2а-2062/2022

УИД 37RS0007-01-2022-002856-31

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года гор. Кинешма, Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе: председательствующего судьи Капустиной Е.А., при секретаре Колесниковой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Кинешме, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным Межрайонной МФНС России №5 по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств: РЭО ГИБДД МО МВД «Кинешемский», за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» должник является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2016 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-335/2018 от 16.04.2018 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

- Контора-бытовка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Подъездной ж/д путь, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 273, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 59, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 249,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Навес, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-335/2018 от 16.04.2018 г.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате. Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. До настоящего требования не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1, (№):

- транспортный налог с физических лиц:

пеня на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4742 рубля 43 копейки;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2018 год – 824 рубля;

налог за 2019 год – 824 рубля,

налог на общую сумму 1648 рублей;

пеня на задолженность 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 17 копеек;

пеня на задолженность 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 81 копейка,

всего пеней на сумму 327 рублей 98 копеек,

на общую сумму 6718 рублей 41 копейка.

- государственную пошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрении извещена правильно и своевременно, суду представлено заявление, из которого следует, что административный истец поддерживает заявленные административные исковые требования в полном объеме, просит их удовлетворить, дополнительно просит не принимать во внимание доводы административного ответчика ФИО1, поскольку полагает, что налоговым органом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены и не пропущены. Кроме того, в данном заявлении содержится просьба о рассмотрении дела по существу в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, в котором имеется личная подпись ФИО1. Суду от административного ответчика представлены возражения относительно предъявленных административных исковых требований, из которых следует, что административный ответчик с административным иском не согласен, поскольку полагает, что налоговым органом пропущен, установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год (истек ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год (истек ДД.ММ.ГГГГ). Дополнительно указал, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени, по указанным в иске периодам, было подано в январе 2022 года по истечении срока на обращении, вследствие чего судебный приказ был отменен ФИО1. Полагает, что ссылка истца на требование № от ДД.ММ.ГГГГ несостоятельна, поскольку это повторное требование после предыдущих пяти, в связи с чем просит отказать в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области в полном объеме, рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика и его представителя.

Суд пришёл к выводу о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Исследовав письменные позиции сторон и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: № марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2016 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, а именно:

- конторы-бытовки, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- подъездного ж/д пути, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 273, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 59, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 249,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- навеса, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря, года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. взыскана судебным приказом №2а-335/2018 от 16.04.2018 г.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 824 рубля (л.д.7,8);

- ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 824 рубля (л.д.9-10,11).

Исчисление налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно кадастровой стоимости объектов налогообложения и периоду владения административного ответчика этими объектами.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил. Права на получение льготы по уплате налогов в указанные периоды у административного ответчика не имелось.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.4, 6 ст.69, ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в срок, указанный в налоговом уведомлении, административному ответчику в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

ДД.ММ.ГГГГ - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 824 рубля, пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,08 рублей (л.д.12-13,14,15);

ДД.ММ.ГГГГ - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пеню, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 180 рублей, пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,63 рубля (л.д.20-21,22,23-26);

ДД.ММ.ГГГГ - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 824 рубля, пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,95 рубля (л.д.16-17,18,19);

ДД.ММ.ГГГГ - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,86 рубля, пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,46 рублей, пеню в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4742,43 рубля (л.д.27-31,32,33-53).

Направление требования об уплате налога налогоплательщику подтверждается скриншотами журнала обмена с ЛК, личного кабинета налогоплательщика, истории регистрации налогоплательщика в личном кабинете из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ, а также представленными в материалы дела копиями почтовых реестров; требования об уплате налога считаются полученными налогоплательщиком по истечении шести дней с даты их направления налогоплательщику.

Требования об уплате недоимок направлены ФИО1 в установленном законом порядке и сроки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Вышеуказанные требования об уплате налогов и пеней ФИО1 до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

Анализируя представленные документы, суд считает, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика ФИО1 о суммах подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года и сроках его уплаты, а также о суммах начисленных пени и сроках их уплаты.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Общая сумма задолженности по налогу и пеням, подлежащим взысканию с ответчика, в течение трех лет с момента предъявления требования № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей, в связи с чем, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности исчисляется со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный действующим законодательством шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени; ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №2А-168/2022, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 5).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени подано налоговым органом в Кинешемский городской суд в установленный налоговым законодательством срок, в пределах сумм направленных налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени в общей сумме 6718 рублей 41 копейка подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области:

- транспортный налог с физических лиц:

пеня на задолженность 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4742 рубля 43 копейки;

налог за 2018 год – 824 рубля;

налог за 2019 год – 824 рубля,

налог на общую сумму 1648 рублей;

пеня на задолженность 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей,

пеня на задолженность 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 17 копеек;

пеня на задолженность 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 81 копейка, всего пеней на сумму 327 рублей 98 копеек,

а всего на общую сумму 6718 (Шесть тысяч семьсот восемнадцать) рублей 41 (сорок одна) копейка.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (№) в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области втечение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Капустина Е.А.

Мотивированное решение составлено 20 октября 2022 года.