Решение по делу № 2А-143/2025 от 11.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Аршба А.А. при секретаре Рамазановой А.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административный истец указал, что у административного ответчика имеется: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме – 153 337 рублей 01 копейка, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1530 рублей, пени в размере 94259 рублей 32 копейки.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Административный истец ссылается на ст. 48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

До настоящего времени задолженность по пене, указанная в требовании не оплачена.

В связи с изложенным административный истец ссылаясь на неисполненное ответчиком вышеуказанное требование об уплате пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 в общей сумме – 153 337 рублей 01 копейка, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 78 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1530 рублей, пени в размере 94259 рублей 32 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, в представленных возражениях возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом,, в представленных возражениях возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки(ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ поделу№№ заявление ФНС России в лице Управления ФНС России по <адрес> о признании несостоятельной (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 (№) принято к производству, возбуждено дело о банкротстве. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ в отношении ИП ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов. В реестр требований кредиторов включена задолженность по налогам и сборам всумме 2.727.820,17 рублей. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ ИП ФИО1 признан несостоятельным(банкротом), в отношении него введена процедура банкротства реализация имущества.

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, налоги и взносы перешедшие в ЕНС являютсятекущими начислениями.

В соответствии с пунктом 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» в силу абзацавторого пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмогопункта1 статьи 94, абзаца седьмого пункта 1 статьи 126, абзаца третьего пункта 2 статьи 213.11,абзацев, второго и третьего пункта 1 статьи 213.19 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, принятия решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства или введения реализации имущества; гражданина, с даты введения процедуры реструктуризации долговгражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамкахдела о банкротстве в порядке, статей 71 или 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и не могут бытьрассмотрены в порядке приказного производства. Следовательно, требования налогового органа по текущим платежам взыскиваются в общем порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2023; №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговогоплатежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболеераннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства,предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами : денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным Законом №17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). "

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как указал административный истец по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком П.Г.ГБ. числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 944,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год вразмере 12 993,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 565,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 630,00 руб., за 2023 год в размере 1 793,00 руб., и пени в размере197873,89руб. (что подтверждается «Историей изменения сальдо расчетов ЕНС» на ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по отмененному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 248636,77 руб.:

по транспортному налогу за налоговый период 2021 в размере 81772,01 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 565,00 руб.;

по налогу на имущество за налоговый период 2022 в размере 1 630,00 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 93669,76 руб.

В соответствии с вступившими в силу изменениями, внесеннымиФедеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящих вЕНС, то есть пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов.

С направлением требования связывается начало процедуры взысканиязадолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания заново не начинается. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдоЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

До тех пор, пока сальдо не станет «нулевым» либо «положительным» ранее направленное требование об уплате задолженности считается действительным. Новое требование об уплате задолженности направляется только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Суд учитывает, что по настоящему административному делу, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ общей сумме – 153 337 рублей 01 копейка, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 78 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1530 рублей, пени в размере 94259 рублей 32 копейки.

Задолженность по имущественным налогам за 2021-2022 год составляет: по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 153337,01рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 78,00 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 630,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 94 259,32 рублей, на общую сумму задолженности в размере 249 304,33 рублей.

Суд учитывает, что доказательств прекращения регистрации транспортных средств за административным ответчиком, прекращения государственной регистрации права собственности административного ответчика на объекты недвижимости суду не представлены.

Учитывая изложенное суд, проверив представленные расчеты, приходит к выводу, что исковые требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 в общей сумме – 153 337 рублей 01 копейка, пени в размере 94259 рублей 32 копейки являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Вместе с тем, суд принимает во внимание, что налоговые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 78,00 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1630,00 рублей, административным истцом не предъявлялись, в связи с чем не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании указанной задолженности.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Суд, принимая во внимание, что исковые требования административного истца были удовлетворены, руководствуясь положениями ч.1 ст.111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, считает обоснованным взыскать в доход федерального бюджета с административного ответчика в уплату госпошлины сумму в 8427 рублей 89 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме – 153 337 рублей 01 копейка, пени в размере 94259 рублей 32 копейки.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 в уплату госпошлины сумму в 8427 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд г. Астрахани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.03.2025.

Судья А.А. Аршба