Решение по делу № 2А-3833/2023 от 08.11.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2023-003891-43

Дело № 2а-3833/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 8 ноября 2023 г.

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при секретаре Ноздрине А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 21 по Пермскому краю указывает о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <Адрес>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц размере № руб., который уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на недоимку по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №№, №, № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г., однако в установленные законом сроки земельный налог не уплачен.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку по земельному налогу начислены пени:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

ФИО1 направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в добровольном порядке, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей выдан ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю просило взыскать с ФИО1:

- пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-недоимку в размере № руб. по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- недоимку в размере № руб. по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.;

- пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-недоимку в размере № руб. по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. Всего: № руб.

В рамках рассмотрения судом данного дела ФИО1 в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ произведены платежи в счет погашения задолженности по налогам и пени в общей сумме № руб.

Копия чека отправлена в адрес МИФНС № 21 по Пермскому краю для сверки расчётов ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от МИФНС № 21 по Пермскому краю поступило заявление об отказе от требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб.

В заявлении МИФНС № 21 по Пермскому краю указывает о том, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ (в ред. федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона №196-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ):

1) недоимка по НДЛФ - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) недоимка по НДЛФ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам и взносам - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

4) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя.

Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. ст. 78, 79 НК РФ.

Таким образом, платеж, осуществленный налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, полностью погасил задолженность по недоимкам по налогам, однако не погасили задолженность по пени в виду наличия задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (в отношении задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год приняты меры взыскания: выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пармскому краю просит взыскать с ФИО1 :

-пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

-пени в размере № руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.

Представитель МИФНС России по Пермскому краю в суд не явился, извещен.

ФИО1 в суд не явилась, извещена.

Суд, изучив материалы дела, приказного производства по делу №, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <Адрес> земельного участка по адресу: <Адрес>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д. 7-8)

В адрес налогоплательщика по месту ее регистрации направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. (л.д. 13-14);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. (л.д. 11-12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. (л.д. 9, 10).

Однако в установленный законом срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. не уплачен, а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начислены пени, а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. начислены пени в сумме № руб. (л.д. 16)

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. в сумме № руб. (л.д. 19

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. в сумме № руб. (л.д. 19 об.)

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. в сумме № руб. (л.д. 16 об.)

В адрес ФИО1 направлены требования о погашении задолженности по уплате налога и пени:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб, пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., пени в размере № руб. (л.д. 27);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., пени в размере № руб. (л.д. 15).

Указанные требования оставлены ФИО1 без удовлетворения.

МИФНС № 21 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Перми, выдан судебный приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере № руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д. 57)

Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 60)

С данным иском МИФНС № 21 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд, что подтверждается входящим штампом на конверте (л.д. 47)

МИФНС № 21 по Пермскому краю заявлен отказ от требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В силу ч. 1 ст. 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание изложенное, суд считает возможным принять отказ от административного иска в указанной части, поскольку административный истец отказался от заявленных требований добровольно, последствия отказа от заявленных требований ему понятны.

При этом суд принимает во внимание, что право на отказ от заявленных требований, закрепленное в ч. 2 ст. 46 КАС РФ относится к распорядительным правам административного истца, является проявлением принципа диспозитивности гражданского процесса. То обстоятельство, что судом принято решение о принятии отказа от административного иска, свидетельствует о проверке судом обоснованности принятия данного решения и отсутствия негативных последствий для сторон и других лиц.

Остальные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере № руб. в счет уплаты налогов на единый налоговый счет, вместе с тем платёж произведен после ДД.ММ.ГГГГ, то есть после вступления в законную силу Федерального закона № 263-ФЗ, и в чек-ордере отсутствует указание на назначение платежа, в связи с чем денежные обоснованно на основании п. 8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона №196-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) распределены на погашение задолженности на имеющуюся недоимку по налогам.

При этом задолженности по уплате пени на день рассмотрения судом дела ФИО1 не погашена, доказательств суду не представлено.

Судом установлено, что требования об уплате пени в адрес административного ответчика направлялись заказным письмом с уведомлением по почте в установленном законом порядке и сроках, однако налогоплательщиком они до настоящего времени не исполнены.

Срок налоговым органом для взыскания с должника пени в судебном порядке не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере № руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

принять отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб.

Производству по делу в указанной части прекратить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю ИНН №:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 798 руб. в сумме 23,03 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб. в сумме 38,41 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб. в сумме 12,08 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб. в сумме 8,56 руб. Всего: 82, 08 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна. Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Манько А.В.