К делу № 2а-752/2025

УИД: 23RS0013-01-2025-000955-91

Строка статотчета: 3.203

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи

30 июня 2025 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хайрутдинова О.С.,

при секретаре судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просит взыскать задолженность с ФИО1 (<***>) за счет имущества физического лица в размере 77 203,48 рубля, в том числе: по налогам – 68 824,56 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 378,92 рублей, судебные расходы возложить на ответчика.

В обосновании требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> место жительства: 352192, Россия, <адрес>. дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. Место рождения: <адрес>, г Гулькевичи, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № 134 вынесен судебный приказ 2а-136/2025 от 04.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 90 485 руб. 92 коп. Определением от 20.02.2025 об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты- налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 04.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 77 203 руб. 48 коп., в т.ч. налог - 68 824 руб. 56 коп., пени - 8378 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 16 612 руб. 14 коп. За следующие объекты собственности: Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 693. Дата регистрации права 05.09.2009. 770622,00х0.30 = 2202,00 руб. Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 451, Дата регистрации права 04.10.2022. 1272672 х 1,5 = 16 635,00 руб. Налогоплательщиком было произведено частичное погашение задолженности в размере 2 224,86 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 837-2 224,86=16 612,14 руб. Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 44 595 руб. 0 коп. За следующие объекты собственности: Жилой дом. Площадь: общая 265.8 кв.м. Литер: Ап/А., адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 265,8. Дата регистрации права 06.05.2010. 3736479х 0.30 = 11 209.00 руб. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 111,2, Дата регистрации права 17.02.2021. 1644883,00х 0,5 = 5 869,00 руб. Магазин, адрес: <адрес> Кадастровый №. Площадь 167,8, Дата регистрации права 04.10.2022. 2751738х 1,0 = 27 517,00 руб. Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 617 руб. 42 коп. За следующие объекты собственности: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ЛЕКСУС GS300, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 20.04.2011. 249 л.с. х 75 руб. = 18 675,00 руб. Налогоплательщиком было произведено частичное погашение задолженности в размере 11 057,58 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 675,00 – 11 057,58 = 7 617,42 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 378 руб. 92 коп. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС. ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29878 на сумму 37 417 руб. 12 коп.. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки требование об уплате от 23.07.2023 № 29878 на сумму 37 417 руб. 12 коп., исполнено не было. Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение [РВДС] о взыскании задолженности за счет денежных средств. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. На основании изложенного просят удовлетворить заявленные требования.

Административный истец, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился, в административном иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю.

В адресованному суду дополнении по делу № 2а-752/2025, указали, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - EНC). В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора» плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сбором, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. По данным информационных ресурсов Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 35 618,12руб., а именно по виду платежа «налог» - 35 271,00 руб. (в т.ч. транспортный налог за 2021 год и размере -18 675,00 руб., налог на имущество за 2021 год – 14 776,00 руб., земельный налог за 2021 год -1 820,00 руб.). по виду платежа «пеня» - 347,12руб. Так же ФИО1 произведено начисление имущественных налогов но сроку у платы 03.12.2023 год было за 2022 год в размере 47 882,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 82 107,00 руб. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражении совокупной обязанности. В соответствии с пушном 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или.) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения на налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 по платежному документу, признаются ЕНП и участвуют в погашении обшей недоимки совокупной обязанности, имеющейся па ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанному налогоплательщиком в платежном документе. ЕНП произведенные административным ответчиком за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 были учтены на EНC и распределены в счет исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 45 НК РФ, следующим образом. Единым налоговым платежом от 13.12.2023 года на сумму 36 000,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 1 820,00 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 14 776,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 675,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 88,04 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 356,64 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 284,32 руб. Единым налоговым платежом от 01.03.2024 года на сумму 4 098,36 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность по земельному налогу за 2022 год. Единым налоговым платежом от 27.08.2024 года ил сумму 7 683,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере 768,30 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 014,70 руб. Единым налоговым платежом от 22.09.2024 года на сумму 6 615,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по земельному налогу за 2022 год и размере 661,50 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 953,50 руб. Единым налоговым платежом от 07.02.2025 года на сумму 12 000,.00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере 166,80 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 204,50 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 9 528,70 руб. Единым налоговым платежом от 10.02.2025 года на сумму 21 187,22 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 217,98 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 13 538,66 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2 284,86 руб. Единым налоговым платежом от 17.02.2025 года на сумму 4 430,58 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 430,58 руб. Единым налоговым платежом от 24.02,2025 года на сумму 4 421,28 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 421,28 руб. Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС с учетом произведенных административным ответчиком оплат составляет: 35 271,00 (за 2021 год) + 47 882,00 (за 2022 год) + 82 107,00 (за 2023 год) - 96 435,44 (общая сумма произведенных ЕНП) = 68 824,56 руб.

Административный ответчик ФИО1 уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Судебное извещение вернулось за истечением срока хранения.

Согласно Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» Неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что бремя негативных последствий вследствие неполучения судебной корреспонденции лежит на лице, ее не получившем, суд считает уведомление ответчика надлежащим и счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах - сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено в судебном заседании по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 35 618,12руб., а именно по виду платежа «налог» - 35 271,00 руб. (в т.ч. транспортный налог за 2021 год и размере -18 675,00 руб., налог на имущество за 2021 год – 14 776,00 руб., земельный налог за 2021 год -1 820,00 руб.), по виду платежа «пеня» - 347,12руб., которое до настоящего времени не погашено.

Так же ФИО1 произведено начисление имущественных налогов но сроку у платы 03.12.2023 год было за 2022 год в размере 47 882,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 82 107,00 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога 1 установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Как установлено в судебном заседании по состоянию на 04.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 77 203,48 рубля, в т.ч. налог – 68 824,56 рублей, пени – 8 378,92 рублей.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражении совокупной обязанности.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 16 612 руб. 14 коп.

За следующие объекты собственности:

Земельный участок, адрес: 352192, <адрес>, кадастровый №. Площадь 693. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет: 770622,00х0.30 = 2 202,00 руб.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 451, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет: 1272672 х 1,5 = 16 635,00 руб.

Налогоплательщиком было произведено частичное погашение задолженности в размере 2 224,86 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 837-2 224,86=16 612,14 руб.

Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 44 595 руб. 0 коп.

За следующие объекты собственности:

- Жилой дом. Площадь: общая 265.8 кв.м. Литер: Ап/А., адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 265,8. Дата регистрации права 06.05.2010.

Расчет: 3736479х 0.30 = 11 209.00 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 111,2, Дата регистрации права 17.02.2021.

Расчет: 1644883,00х 0,5 = 5 869,00 руб.

- Магазин, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 167,8, Дата регистрации права 04.10.2022.

Расчет: 2751738х 1,0 = 27 517,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 617 руб. 42 коп.

За следующие объекты собственности:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ЛЕКСУС GS300, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 20.04.2011.

Расчет: 249 л.с. х 75 руб. = 18 675,00 руб.

Налогоплательщиком было произведено частичное погашение задолженности в размере 11 057,58 руб., следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 675,00 – 11 057,58 = 7 617,42 руб.

В соответствии с пушном 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или.) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате:

пени;

проценты;

штрафы.

В случае если на момент определения на налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 по платежному документу, признаются ЕНП и участвуют в погашении обшей недоимки совокупной обязанности, имеющейся па ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу, указанному налогоплательщиком в платежном документе.

ЕНП произведенные административным ответчиком за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 были учтены на EНC и распределены в счет исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 45 НК РФ, следующим образом.

Единым налоговым платежом от 13.12.2023 года на сумму 36 000,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по земельному налогу за 2021 год в размере 1 820,00 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год в размере 14 776,00 руб.;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 675,00 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в размере 88,04 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 356,64 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 284,32 руб.

Единым налоговым платежом от 01.03.2024 года на сумму 4 098,36 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность по земельному налогу за 2022 год.

Единым налоговым платежом от 27.08.2024 года ил сумму 7 683,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 768,30 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 014,70 руб.

Единым налоговым платежом от 22.09.2024 года на сумму 6 615,00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 661,50 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 953,50 руб.

Единым налоговым платежом от 07.02.2025 года на сумму 12 000,.00 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 166,80 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 204,50 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 9 528,70 руб.

Единым налоговым платежом от 10.02.2025 года на сумму 21 187,22 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 217,98 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 13 538,66 руб.;

по земельному налогу за 2023 год в размере 2 284,86 руб.

Единым налоговым платежом от 17.02.2025 года на сумму 4 430,58 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 430,58 руб.

Единым налоговым платежом от 24.02,2025 года на сумму 4 421,28 руб. в порядке п. 8 ст. 45 была погашена задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 421,28 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма задолженности с учетом произведенных административным ответчиком оплат, подлежащая взысканию, составляет: 77 203,48 рубля, в том числе по налогам – 68 824,56 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 378,92 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29878 на сумму 37 417,12 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако в установленный в требовании срок задолженность оплачена не была. Доказательств обратного, суду представлено не было.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

04.02.2025 мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № 2а-136/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 06.12.2024 г., за 2023 г., за счет имущества физического лица в размере 90 485,92 рублей, в том числе: по налогам – 82 107 рублей, пени в размере 8 378,92 рублей.

Определением от 20.02.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Указанное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 18 ПК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, судом установлено, что ответчиком не уплачена в установленный законом срок задолженность по налогам и пени в общей сумме 77 203,48 рубля. Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов и пени во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 77 203,48 рубля подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом административное исковое заявление подано в суд в установленный законодательством срок.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования истца удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования Гулькевичский район.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать задолженность с: ФИО1 (<***>) за счет имущества физического лица в размере 77 203,48 рубля, в том числе: по налогам - 68 824,56 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 378,92 рублей.

Задолженность необходимо перечислить:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059

Получатель Казначейство России (ФНС России)

№ Номер казначейского счета 03100643000000018500

Код (УИП) 0

КБК 18201061201010000510

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 3 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 08 июля 2025 года.

Председательствующий судья О.С. Хайрутдинова

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.