копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000599-69
Дело № 2а-2418/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Догадовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что несовершеннолетняя ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок в лице своих законных представителей не исполнила, в связи с чем начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 в лице законных представителей:
1 249 рублей – транспортный налог за 2019 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2020 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2021 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2022 год;
3 389 рублей – земельный налог за 2022 год;
3 097,44 рублей – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, ее законные представители ФИО2, ФИО3 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени несовершеннолетняя ФИО1 являлась плательщиком земельного и транспортного налогов.
30 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за автомобиль N, государственный регистрационный знак N 56 (количество месяцев владения 3), за 2019 год в сумме 1 249 рублей.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 1 249 рублей, пени по этому налогу 3,54 рубля.
Доказательства направления названного налогового требования налоговым органом не представлены со ссылкой на их отсутствие.
02 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за автомобиль N, государственный регистрационный знак N 56, за 2020 год в сумме 4 996 рублей.
17 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 25 января 2022 года транспортного налога за 2020 год в сумме 4 996 рублей, пени по этому налогу в сумме 18,74 рублей.
Доказательства направления названного налогового требования налоговым органом не представлены со ссылкой на их отсутствие.
04 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за автомобиль N N государственный регистрационный знак N 56, за 2021 год в сумме 4 996 рублей.
13 сентября 2023 года ФИО1 налоговым органом направлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу в общей сумме 11 241 рубль, в том числе по транспортному налогу за 2021 год, пени 1 123,66 рубля.
13 сентября 2023 года ФИО1 направлено также налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за автомобиль N, государственный регистрационный знак N, за 2022 год в сумме 4 996 рублей, земельного налога в сумме 3 389 рублей за тот же налоговый период за земельный участок с кадастровым номером N (количество месяцев владения 10).
На сумму недоимки по транспортному, земельному налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
14 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2022 годы, пени по этим налогам.
21 мая 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 17 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
16 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2021- 2022 годы ФИО1 в лице законных представителей не погашена, пени по этим налогам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в лице законных представителей в пользу административного истца в солидарном порядке подлежит взысканию:
4 996 рублей – транспортный налог за 2021 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2022 год;
3 389 рублей – земельный налог за 2022 год;
234,97 рубля – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;
911,11 рублей – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года;
346,39 рублей – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Оснований для отказа налоговому органу во взыскании с административного ответчика земельного налога за 2022 год суд не усматривает, поскольку признание ранее заключенной сделки недействительной не освобождает налогоплательщика от обязанности уплачивать налог за период, в течение которого он являлся его правообладателем. ФИО1 в силу действующего законодательства обязана уплатить земельный налог за 2022 год, поскольку договор дарения земельного участка в оспариваемый период недействительным не признавался, а признан таковым по судебному акту с приведением сторон в первоначальное положение только 20 ноября 2024 года, то есть в пределах разных налоговых периодов, что исключает возможность признания обязанности налогоплательщика по уплате налога за 2022 год утраченной.
Оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пени по этим налога суд не усматривает, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания указанной недоимки, учитывая отсутствие доказательств своевременного направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налога.
Таким образом, право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пени по этому налогу за указанные периоды у налогового органа утрачено.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 14 873,47 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию солидарно с законных представителей налогоплательщика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ФИО3 солидарно в счет исполнения налоговых обязательств ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
3 389 рублей – земельный налог за 2022 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2021 год;
4 996 рублей – транспортный налог за 2022 год;
234 рубля 97 копеек – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;
911 рублей 11 копеек – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года;
346 рублей 39 копеек – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО2, ФИО3 солидарно в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 14 июля 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2418/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга