Дело № 2а-1809/2025

39RS0002-01-2024-008671-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 в период с < Дата > по < Дата > состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы, однако, данную обязанность за 2020 год не исполнил. Кроме того, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, вместе с тем, налог за 2021-2022 годы не уплатил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО3 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2057 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2244 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 385,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1482,84 руб., пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с < Дата > по < Дата > в общей сумме 27504,11 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области – ФИО6 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, полагал, что правовых оснований для восстановления налоговому органу срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности не имеется, поддержал ранее представленные письменные возражения.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < Дата > по < Дата >, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Кроме того, в налоговых периодах 2021-2022 годов за ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №.

По состоянию на < Дата > налоговым органом налогоплательщику ФИО3 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до < Дата > транспортного налога в размере 2057 руб.

< Дата > налоговым органом направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до < Дата > транспортного налога за 2022 год в размере 2244 руб.

Федеральным законом от < Дата > №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с < Дата > осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от < Дата > № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется < Дата > с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на < Дата > сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на < Дата >, учитывает сведения об имеющихся на < Дата > суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на < Дата >, включается в сальдо ЕНС на < Дата >.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от < Дата > № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на < Дата > истек срок их взыскания.

По состоянию на < Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 385,06 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1482,84 руб., пени в общей сумме 3,45 руб.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из суммы задолженности по требованию №, пресекательный срок ее взыскания истекал < Дата >, в связи с чем, суд приходит к выводу, что недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 385,06 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1482,84 руб., пени в общей сумме 3,45 руб. обоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования.

Кроме того учитывая, что обязанность по оплате транспортного налога за 2021 год должна была быть исполнена налогоплательщиком в срок до < Дата >, однако им в указанный срок не исполнена, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год по состоянию на < Дата > в размере 2057 руб. обосновано включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования (< Дата >).

По состоянию на < Дата > налоговым органом налогоплательщику ФИО3 сформировано требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 2532,73 руб., страховым взносам на ОПС в сумме 19355,02 руб., транспортному налогу в размере 2057 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в размере 46995,54 руб., пени в размере 26319,43 руб.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до < Дата > налоговым органом не выставлялось.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган < Дата > обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

< Дата > мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности за период с 2020 по 2022 годы в общей сумме 33673,01 руб., который отменен мировым судьей < Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), однако, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда < Дата >, то есть с пропуском установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности, мотивированное поздним получением копии определения мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от < Дата > об отмене судебного приказа №.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что копия определения мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от < Дата > об отмене судебного приказа № получена налоговым органом только < Дата >, после чего налоговый орган в течение 10 дней, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока, обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, налоговым органом принимались последовательные меры ко взысканию спорной недоимки, в установленном законом порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ, пропуск срока на обращение в суд не был обусловлен проявленным налоговым органом бездействием, не связан с неправильным исчислением процессуального срока либо ошибочным определением момента начала его течения, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства УФНС России по Калининградской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования спорной задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от < Дата > №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с < Дата > по < Дата >, начислены на совокупную задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы, по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту УСН) за 1, 2, 3 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года, а также пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС после < Дата >.

Согласно сведениям налогового органа, в отношении задолженности по УСН налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности в общей сумме 67888,15 руб. за счет имущества налогоплательщика от < Дата > №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов, как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, установлен шестимесячный срок, при этом в силу ч. 2 ст. 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве» пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Так, исполнительное производство №-ИП прекращено < Дата > на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с внесением записи об исключении юридического лица (взыскателя-организации или должника-организации) из единого государственного реестра юридических лиц.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что по состоянию на < Дата > налоговым органом утрачена возможность взыскания с налогоплательщика ФИО3 задолженности по УСН за 1, 2, 3 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года в общей сумме 67888,15 руб., в связи с чем, названная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по УСН за 1, 2, 3 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года, а законодательство о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа в отношении задолженностей по ОПС за 2018 год (по сроку уплаты < Дата > и < Дата >) налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от < Дата > и № от < Дата > на основании которых возбуждены исполнительные производства, оконченные < Дата > и < Дата >.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что правовых оснований для начисления и взыскания с налогоплательщика пени на названную недоимку не имеется.

Кроме того, в связи с принятыми налоговым органом мерами принудительного взыскания, задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда № от < Дата >, во исполнение которого возбуждено исполнительного производство (окончено < Дата >).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению и отсутствие сведений о повторном предъявлении судебного приказа № от < Дата > к исполнению, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по ОМС и ОПС за 2019 год, в связи с чем, пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика ФИО3 подлежат взысканию пени по состоянию на < Дата > в общей сумме 904,29 руб. из расчета: 361,77 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по состоянию на < Дата >) + 495,85 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год за период с < Дата > по < Дата >) + 46,67 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с < Дата > по < Дата >).

Принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 2057 руб., за 2022 год в размере 2244 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 385,06 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1482,84 руб., пени по состоянию на < Дата > в общей сумме 904,29 руб. ФИО3 не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (< Дата > года рождения, уроженец < адрес >а < адрес >, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2057 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2244 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 385,06 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1482,84 руб., пени по состоянию на < Дата > в сумме 904,29 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО3 (< Дата > года рождения, уроженец < адрес >а < адрес >, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья М.В. Самойленко