Решение по делу № 2А-59/2025 от 04.03.2025

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года

Дело № 2а-59/2025

УИД 22RS0003-01-2024-001279-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 18 февраля 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.

при помощнике судьи Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поседений за 2021 год в размере 46 руб., по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поселений за 2020 год в размере 514 руб. 32 коп.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1169 руб.; за 2017 год - 373 руб., за 2021 год - 381 руб., за 2018 года - 373 руб., за 2016 год - 373 руб.; пени в размере 93141 руб. 26 коп., а всего взыскать 96370 руб. 58 коп.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков:

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1631, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2776,05, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1812, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 145, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1667, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялись уведомления за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 52,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу:<адрес> кадастровый номер №, площадь 65, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- гараж с бытовыми помещениями, пристройка к гаражу по адресу:<адрес>, кадастровый номер №, площадь 1157,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь 270, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- иные строения, помещения и сооружения:<адрес> кадастровый номер №, площадь 754,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- крановая эстакада по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права №

Налоговые уведомления за 2016-2018 № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес плательщика по почте.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на сегодняшний день недоимку по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поседений за 2021 год в размере 46 руб., по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поседений за 2020 год в размере 514 руб. 32 коп.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1169 руб.; за 2017 год - 373 руб., за 2021 год - 381 руб., за 2018 год - 373 руб., за 2016 год - 373 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета, расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 93141,26 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 93141, 26 руб. 90665,28 руб. ( пеня, начисленная до 01.01.2023) + 13525, 17 руб. (пеня, начисленная с 01.01.2023 по 30.01.2024)-11049,19 руб. (пеня, обеспеченная мерами взыскания) - 475,54 руб. (уменьшение пени).

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежаще. В письменном отзыве просил в иске отказать полностью за необоснованностью.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки:

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1631, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 2776,05, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что ФИО1 в 2020-2021 г.г. являлся собственником земельного участка адрес: <адрес>, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2020, 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН=КС?РД?НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2020 год, составляет сумму, равную 628 руб. 00 коп., за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (209385 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году) и с учетом переплаты 113,68 руб. составляет 514,32 руб.

за 2021 год, составляет сумму, равную 46 руб. 00 коп., за земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер № (183471 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 1/12 (количество месяцев владения в году).

Представленный административным истцом расчет земельного налога за 2020, 2021 г.г. является математически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира по адресу:<адрес>, кадастровый номер №, площадь 65, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 270, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ

- иные строения, помещения и сооружения:<адрес>, кадастровый номер № площадь 754,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- крановая эстакада по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – не позднее 01 декабря следующего года за налоговым периодом.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

С 01.01.2020 в соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с и. 3 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с п. 5 ст.403 НК РФ Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2) ? К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по объекту налогообложения: <адрес>, кадастровый номер №, согласно приведенному истцом расчету составила за 2020 год - 1169 руб., за 2021 - 381 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц в указанных периодах является математически правильным.

В материалах дела содержится налоговое уведомление за 2016-2018 № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес плательщика по почте.

Также судом установлено, по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. административный истец в установленном порядке за взысканием не обращался, в связи с чем, данные требования удовлетворению не подлежат.

За 2018 год согласно ответу Восточного отделения судебных приставов г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство, в связи с чем, в настоящем административном производстве не может рассматриваться, поскольку судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год должником не отменен, задолженность взыскивается в ином порядке.

При этом, согласно материалам дела, административный истец за 2019 год не предъявляет требований о взыскании налоговых платежей на имущество физических лиц.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, за 2021 год, в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не представлено.

По Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 8764 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 10251 руб., по земельному налогу в размере 41997 руб. 00 коп., и 2593, 32 руб., которые необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почты России, однако, налог своевременно уплачен не был.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС «Налог-3» о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию 01.01.2023 составляет по налогам – 93141 руб. 26 коп.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 93141,26 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию по расчету истца составляет 93141,26 руб. = 90665,28 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023) + 13525,17 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 по 30.01.2024) - 11049,19 руб. (пени, обеспеченные мерами взыскания) - 475, 54 руб. (уменьшение пени).

Как установлено по делу, административному ответчику не направлялось налоговое уведомление, требование о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, за 2016-2017 г.г.

Таким образом, за периоды 2016, 2017 г.г. задолженность признается безнадежной к взысканию. С учетом наличия исполнительного производства по взысканию налога на имущество физических лиц за 2018 год, отсутствием требований к взысканию недоимки за 2019 г., суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для взыскания пени в сумме 93141 руб. 26 коп.

С учетом изложенного, сумма задолженности ФИО1 составила по недоимки по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поселений за 2021 год в размере 46 руб., по земельному налогу на физическое лицо в границах сельских поседений за 2020 год в размере 514 руб. 32 коп.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1169 руб.; за 2021 год - 381 руб.

В остальной части требования не подлежат удовлетворению.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 05.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края в приказном порядке с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю), то есть в пределах срока, установленного законом, обратился в суд с настоящим иском.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу за 2020, 2021 г.г.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в вышеуказанной части.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 80 руб. (4000*2%), пропорционально удовлетворенной части иска (2% удовлетворено от взыскиваемой суммы 96370,58).

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 2110 руб. 32 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1169 руб., за 2021 год – 381 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 514 руб. 32 коп., за 2021 год – 46 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 80 руб. 00 коп.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 04 марта 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья (подписано) О.Е. Воробьева