Решение по делу № 2А-236/2022 от 09.11.2022 | Кытмановский районный суд (Алтайский край)

УИД:22RS0031-01-2022-000420-40

Дело № 2а-236/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кытманово 09 ноября 2022 года

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ермизиной М.Г, при секретаре : помощнике председателя суда Ягодкиной Е.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту - ИФНС) № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 ; 2017 годы в размере 3 500 руб.71 коп.; пени по земельному налогу за 2015; 2017 годы в размере 5 658 руб.13 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Кытмановский районный суд с иском к административному ответчику о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 ; 2017 годы в размере 3 500 руб.71 коп.; пени по земельному налогу за 2015; 2017 годы в размере 5 658 руб.13 коп.

В обоснование заявленного административный истец указал, что согласно сведениям МИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ( Управление ГИБДД по Алтайскому краю), административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

-автомобиль легковой ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997 год; дата регистрации права 15.03.2013; дата утраты права 09ю.06.2018;

-автомобиль легковой ГАЗ310290, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1995; дата регистрации права 14.10.2016; дата утраты права 10.03.2018;

--автомобиль грузовой( кроме включенных по коду 57000) ГАЗ 66, государственный регистрационный знак №; год выпуска 1977; дата регистрации права 06.09.2013;

-автомобиль легковой ВАЗ 211440 LADASAMARA, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008; дата регистрации прав 23.05.2017; дата утраты права 18.07.2017;

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) ГАЗ 66, государственный регистрационный знак №; год выпуска 1989; дата регистрации права 21.10.2014; дата утраты права 11.03.2022;

-автомобиль легковой ТОЙОТА МАРК 2, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2000; дата регистрации права 27.09.2016; дата утраты права -24.05.2017.

Налогоплательщику ФИО1 в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2015 год от 28.07.2016 № 57516108 и за 2017 год от 28.08.2018 № 75930549 в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика с использованием сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год налоговым органом в установленный законом срок было выставлено требование от 13.03.2017 № 6519, направленное налогоплательщику с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

Поскольку указанное налоговое требование было оставлено административным ответчиком без исполнения, МИФНС № 4 обратилась в судебный участок Кытмановского района Алтайского края о взыскании налоговой недоимки в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района был вынесен судебный приказ № 2а-572/2017 от 17.08.2017; 23.07.2019 возбуждено исполнительное производство; на момент подачи административного иска задолженность по транспортному налогу за 2015 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствует.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год налоговым органом в установленный законом срок был выставлено требование от 19.12.2018 № 71298, направленное налогоплательщику с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района был вынесен судебный приказ № 2а-358/2019 от 06.06.2019; 18.08.2019 возбуждено исполнительное производство; на момент подачи административного иска задолженность по транспортному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствует.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015;2017 годы налогоплательщику ФИО1 10.09.2021 было выставлено требование № 72571 об уплате, направленное налогоплательщику с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога административным истцом начислены пени в размере 1 455 руб.83 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 11 800 руб.; 2 044 руб.88 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Кроме того, согласно сведениям, полученным МИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков:

- кадастровый №, общей площадью 1448 кв.м., адрес: <адрес>, вблизи обводной автодороги на стройбазе МОКХ; дата регистрации права 27.11.1997 года;

-кадастровый №, общей площадью 1 762 кв.м., адрес: <адрес>; дата регистрации права 18.08.2005 год.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2015 год от 28.07.2016 № 57516108 и за 2017 год от 28.08.2018 № 75930549 по срокам уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1 с использованием сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год налоговым органом в установленный законом срок было выставлено налоговое требование от 13.03.2017 № 6519, направленное налогоплательщику с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

Поскольку указанное требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения, МИФНС № 4 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Кытмановского района Алтайского края с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 07.08.2017 был вынесен судебный приказ № 2а-572/2017, на основании которого 23.07.2019 было возбуждено исполнительное производство; на дату подачи административного иска задолженность по земельному налогу за 2015 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствует.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год налоговым органом в установленный законом срок было выставлено налоговое требование от 19.12.2018 № 71298, направленное налогоплательщику с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 06.06.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-358/2019, на основании которого 18.09.2019 было возбуждено исполнительное производство; на дату подачи административного иска задолженность по земельному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составляла 5 000 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм земельного налога за 2015; 2017 годы в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от 10.09.2021 № 72571; данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 5 658 руб.13 коп.; пени рассчитаны по формуле п.п.3,4 ст.75 НК на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 14 689 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 10 400 руб.

МИФНС № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога. ( год не указан)

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 17.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-188/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу и соответствующей пени.

В связи с подачей возражений административным ответчиком мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 21.03.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах административный истец обратился в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015; 2017 годы в размере 3 500 руб.71 коп.; по земельному налогу с физических лиц в размере 5 658 руб.13 коп.

В судебное заседание административный истец не явился по заявлению.

С учетом мнения административного ответчика, руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд рассматривает административное дело при данной явке.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях на административный иск и в судебном заседании административные исковые требования по существу не признал; указал на пропуск административным истцом срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций; недоимка по транспортному и земельному налогу за 2015 и 2017 годы взысканы с административного ответчика; исполнительное производство окончено; с истечением срока давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

Таким образом, по мнению административного ответчика административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений о их взыскании в порядке. установленном ст.48 НК РФ.

Заслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, дополнительно представленные по запросу суда письменные доказательства, включая материалы приказного производства 2а-572/2017; 2а-358/2019; 2а-188/2022; постановления об окончании исполнительного производства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данная правовая позиция содержится в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, а так же в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1.

Материалами административного иска, приказных производств № 2а-572/17; 2а-358/2019; 2а -188/2022 установлено, что в связи с неуплатой транспортного и земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению № 57516108 от 28.07.2016; транспортного и земельного налогов за 2017 год по налоговому уведомлению № 75930549 от 28.08.2018, налоговым органом были направлены административному ответчику требование об уплате задолженности по налогам за 2015 год № 6519 от 07.02.2017 по сроку уплаты до 13.03.2017 года; требование об уплате задолженности по налогам за 2017 год № 71298 от 19.12.2018 по сроку уплаты до 10.01.2019.

В связи с неуплатой налоговой задолженности в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка Кытмановского района Алтайского края с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании недоимки.

Согласно судебного приказа № 2а-572/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 20 433 руб., пени в сумме 456 руб.33 коп.; недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 14 689 руб.; пени в сумме 328 руб.05 коп.

Из представленного по запросу суда постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 20.01.2020 следует, что исполнительное производство о взыскании задолженности по налогам на основании вышеуказанного исполнительного документа окончено фактическим исполнением.

Согласно судебного приказа № 2а-358/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14 602 руб.; пени в размере 55 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 400 руб.; пени в сумме 39 руб.17 коп.

Из представленного по запросу суда постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 17.10.2019 следует, что исполнительное производство о взыскании задолженности по налогам на основании вышеуказанного исполнительного документа окончено фактическим исполнением.

Таким образом, совокупность представленных в материалы административного иска доказательств уплаты налогоплательщиком ФИО1 транспортного и земельного налога за 2015 и 2017 годы в полном объеме и принятия МРИ ФНС мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные налоговые периоды сумм задолженности по транспортному и земельному налогам, указывает на отсутствие оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ( в редакции на момент возникновения публичных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. ( в редакции на момент взыскания налоговой задолженности за 2015; 2017 год).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом ( п.2 ст.57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. ( п.3 ст.57 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ ( в редакции на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

На основании статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Следовательно, искусственное увеличение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

Согласно материалам приказного производства № 2а-188/2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю 10.02.2022 обратилась к мировому судье судебного участка Кытмановского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере пени 6 344 руб.21 коп.; земельному налогу за 2019 год в размере 353 руб., пени в размере 16 руб.46 коп.; недоимки по земельному налогу в размере пени 9 617 руб.74 коп.

Из представленного в материалы приказного производства налогового уведомления № 9635888 от 03.08.2020 следует, что налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 10 731 руб.; об уплате земельного налога за 2019 год в размере 9 735 руб.( земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> вблизи обводной автодороги на стройбазе МОКХ); в размере 665 руб. ( земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>); в размере 353 руб. ( земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> всего в общей сумме 10 753 руб.

Согласно требования № 72571 от 10.09.2021 в связи с неуплатой транспортного и земельного налога ( без указания налогового периода) в срок до 09 ноября 2021 налогоплательщику ФИО1 предписано произвести оплату налоговой задолженности в размере :

транспортный налог- 10731 руб.; пени -4 286 руб.64 коп.; транспортный налог -14 602 руб. ; пени 2 091 руб.66 коп.;

земельный налог - 353 руб.; пени 2 руб.76 коп.;

земельный налог- 10 400 руб.; пени 4 188 руб.26 коп.;

земельный налог 10 400 руб.; пени - 10 206 руб.40 коп.; итого недоимка - 0,00 руб.; пени - 20 775 руб.72 коп.

Судебным приказом от 17.02.2022 с должника ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 344 руб.21 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 353 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 634 руб.20 коп.

На основании поступивших от должника возражений определением от 21.03.2022 судебный приказ отменен.

Административный иск подан в Кытмановский районный суд Алтайского края 21.09.2022, т.е. в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, в материалах приказного производства отсутствуют доказательства исчисления налоговой недоимки за 2015; 2017 год; напротив, из налогового уведомления, требования следует, что налогоплательщику предписано уплатить в установленный срок налоговую задолженность за 2019 год.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При указанных обстоятельствах заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат, как необоснованно заявленные.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 ; 2017 годы в размере 3 500 руб.71 коп.; пени по земельному налогу за 2015; 2017 годы в размере 5 658 руб.13 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кытмановский районный суд в течение 1 ( Одного) месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г.Ермизина

Дата вынесения решения в окончательной форме 23 ноября 2022 года