РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Федотовой В.А.
при секретаре Осиповой Р.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
18 июля 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилось с административным иском к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме 18810 руб., пени за 2016, 2017 года в сумме 270,08 руб.
Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №, с указанием сумм налога за 2020 г. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок требование исполнено не было. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо ИФНС по <адрес> в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщали.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление №, согласно которому налогоплательщику следует уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 18810 руб.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ответчика имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 18810 руб., пени – 270,08 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в предыдущей редакции).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
На основании поступившего в адрес мирового судьи от ФИО1 заявления, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей был отменен.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция направила административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.
Земельный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, расположенного: <адрес>, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма кадастровой стоимости 1254000 руб.
Поскольку доказательств о погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме 18810 руб. суд считает необходимым взыскать указанную задолженность.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц судом проверен.
Расчет пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. судом проверен, суд считает его верным, данный расчет административным ответчиком не оспаривается.
Поскольку доказательств погашения задолженности по пене, исчисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г., не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 270,08 руб.
Согласно пояснениям административного истца отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет 457573,71 руб., в том числе недоимка по налогу 311481,10 руб., задолженность по пене 146092,61 руб. Возможность пересчета (зачета) по представленным чекам административным ответчиком у налогового органа отсутствует ввиду отрицательного сальдо.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 763,20 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность:
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 18810 руб., пеня в размере 270,08 руб., в общей сумме 19080,08 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 763,20 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд <адрес>.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Р.Н. Осипова
«18» июля 2023 г.
Подлинный документ находится в деле №а-1889/2023 Центрального районного суда <адрес>.