Дело № 2а-1942/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к А1 о взыскании страховых взносов, пени, мотивируя свои требования тем, что А1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 12 января 2021 года, в силу п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил: за 2017 год - 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год – 32448 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил: за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля, за 2020 год – 8426 рублей, за 2021 год – 8426 рублей. Размер страховых взносов подлежащих уплате с учетом частичной уплаты составил: за 2018 год в ПФР – 2 484 рубля 87 коп., в ФФОМС – 3545 рублей 80 коп.; за 2021 год в ПФР – 1046 рублей 71 коп., в ФФОМС – 271 рубль 81 коп.. Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4475 рублей 10 коп., за период с 29.01.2019 года по 13.10.2021 год; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3161 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 рубля 69 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 рублей 30 коп., за период с 28.01.2021 года по 22.08.2021 год; на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 879 рублей 23 коп., за период с 29.01.2019 года по 13.10.2021 год; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 741 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 390 рублей 49 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 09 рублей 43 коп., за период с 28.01.2021 года по 22.08.2021 год. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, А1 выставлены требования №33599 от 23.08.2021 года и № 36691 от 14.10.2021 года, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке недоимку по страховым взносам и пени в срок до 05.10.2021 года и до 25.11.2021 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, 01 марта 2022 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 05 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по страховым взносам и пени, который отменен 23 мая 2022 года. С учетом уточнений, в связи с частичной уплатой задолженности, просят взыскать с А1 задолженность по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5995 рублей 08 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 рублей 30 коп.; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 рублей 06 коп. за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3161 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 рубля 69 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубль 81 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9 рублей 43 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 609 рублей 9 коп., за период с 20.01.2020года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 390 рублей 48 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик А1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, ходатайств не представил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что А1 с 15.04.2006 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 12 января 2021 года.

Размер страховых взносов подлежащих уплате А1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил: за 2017 год - 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год – 32448 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил: за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля, за 2020 год – 8426 рублей, за 2021 год – 8426 рублей.

Размер страховых взносов подлежащих уплате А1 с учетом частичной уплаты составил: за 2018 год в ПФР – 2 484 рубля 87 коп., в ФФОМС – 3545 рублей 80 коп.; за 2021 год в ПФР – 1046 рублей 71 коп., в ФФОМС – 271 рубль 81 коп..

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику А1 начислена пеня, в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 рублей 06 коп. за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3161 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 рубля 69 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 рублей 30 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 609 рублей 89 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 390 рублей 48 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов А1 налоговым органом направлены требования: № 33577 по состоянию на 23.08.2021 года, со сроком исполнения до 05 октября 2021 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1046 рублей 71 коп., пени в размере 36 рублей 30 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 271 рубль 81 коп., пени в размере 09 рублей 30 коп.; № 36691 по состоянию на 14.10.2021 года, со сроком исполнения до 25 ноября 2021 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке в том числе: пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в сумме 299 рублей 41 коп.; пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 9152 рубля 27 коп.; пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы в сумме 61 рубль 86 коп.; пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 2014 рублей 27 коп..

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы административным ответчиком погашена не была, 01 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с А1 пени на недоимку по страховым взносам, который был вынесен 05 марта 2022 года.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законодательством шестимесячный срок.

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием А1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 31 августа 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у А1 образовалась задолженность по страховым взносам и пени в размере в размере 5995 рублей 08 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 рублей 30 коп.; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 рублей 06 коп. за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3161 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 рубля 69 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубль 81 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9 рублей 43 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 609 рублей 9 коп., за период с 20.01.2020года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 390 рублей 48 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с А1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5995 рублей 08 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 рублей 30 коп.; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 рублей 06 коп. за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3161 рубль 42 коп., за период с 20.01.2020 года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 рубля 69 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубль 81 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9 рублей 43 коп.; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 609 рублей 9 коп., за период с 20.01.2020года по 13.10.2021 год; пени на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 390 рублей 48 коп., за период с 27.01.2021 года по 13.10.2021 год.

Взыскать с А1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2023г.