Решение по делу № 2А-301/2025 от 02.04.2025

Дело № 2а-301/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при помощнике судьи Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафов, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (ИНН У) состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС №27 по Красноярскому краю. ФИО1 с 09.03.2011 года по 10.12.2022 год состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являясь плательщиком страховых взносов, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Размер страховых взносов за 2021 год за расчетный период в ПФР составил 32448 рублей, в ФОМС в размере 8426 рублей; за 2022 год за расчетный период в ПФР составил 34445 рублей и на доход, превышающий 300000 рублей, 13407,97, в ФОМС в размере 8766 рублей. Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Решением № 956 от 17.02.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что 24.05.2021 года представлена первичная Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2021 года. По результатам мероприятий налогового контроля выявлено, что в нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2021 года представлена несвоевременно. Срок представления - 20.04.2021 года. Фактически представлена - 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 2. За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Решением № 573 от 25.01.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено. Срок представления деклараций с учетом переноса выходного дня не позднее - 20.01.2021 года. Фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 5. За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма налога к уплате поданным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года, составляет - 6767 рублей, по сроку уплаты 25.01.2021 (с учетом переноса выходных дней) не оплачена. Решением № 574 от 25.01.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено. Срок представления деклараций е учетом переноса выходного дня не позднее - 20.10.2020 года. Фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 7. За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Уплата единого налога в соответствии с п. I ст. 346.32 главы 26.3 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года составляет - 6767 рублей, по сроку уплаты 26.10.2020 года (с учетом переноса выходных дней) не оплачена. Решением № 572 от 25.01.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход дня отдельных видов деятельное и за 2 квартал 2020 года представлена несвоевременно, иные нарушения налогового законодательства не выявлены. Срок представления с учетом переноса выходного дня не позднее 20.07.2020 года. Фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев -11. За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок итоговой декларации в налоговый орган по месту" учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сроках срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный пли неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Уплата единого налога в соответствии с п. I ст. 346.32 главы 26.3 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам итогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ИП ФИО1, включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020. срок уплаты за 2 квартал 2020 года с учетом выходного дня перенесен на 25.11.2020 год. Сумма налога к уплате, по данным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход тля отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года, составляет - 6767 рублей. Решением № 752 от 25.01.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года представлена несвоевременно, иные нарушения налогового законодательства не выявлены. Срок представления деклараций с учетом переноса выходного дня не позднее - 20.07.2020 года. Фактически предоставлена - 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев -11. Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, составляет - 6767 рублей. За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлено требование, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке недоимку по страховым взносам, штрафы и пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 08 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по страховым взносам, штрафам и пени, который отменен 30 октября 2023 года. Просят взыскать отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 64038 рублей 07 коп.., в том числе: налог в размере 40771 рубль 67 коп., штраф в размере 3536 рублей 53 коп., пени в размере 19729 рублей 87 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Ж РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 346.32 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляют налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В соответствии с п. 2 ст. 80 части первой НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

«Единая (упрощенная) налоговая декларация» представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН У), состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.03.2011 года по 10.12.2022 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Размер страховых взносов подлежащих уплате ФИО1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год составил 32500, 52 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год составил 8271,15 рублей.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением № 956 от 17.02.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что 24.05.2021 года им представлена первичная Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2021 года. По результатам мероприятий налогового контроля выявлено, что в нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2021 года представлена несвоевременно, срок представления - 20.04.2021 года, фактически представлена - 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 2.

За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № 573 от 25.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что срок представления деклараций с учетом переноса выходного дня не позднее - 20.01.2021 года, фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 5.

За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога к уплате поданным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года, составляет - 6767 рублей, по сроку уплаты 25.01.2021 (с учетом переноса выходных дней) не оплачена.

Решением № 574 от 25.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что срок представления деклараций е учетом переноса выходного дня не позднее - 20.10.2020 года, фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев - 7.

Сумма налога к уплате по данным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года составляет - 6767 рублей, по сроку уплаты 26.10.2020 года (с учетом переноса выходных дней) не оплачена.

Решением № 572 от 25.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход дня отдельных видов деятельное и за 2 квартал 2020 года представлена несвоевременно, иные нарушения налогового законодательства не выявлены. Срок представления с учетом переноса выходного дня не позднее 20.07.2020 года, фактически предоставлена 24.05.2021 года. Количество просроченных месяцев -11.

За вышеуказанное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок итоговой декларации в налоговый орган по месту" учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сроках срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный пли неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, штрафов и пени ФИО1 налоговым органом направлено требование № 1232 по состоянию на 25.05.2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 114620,52 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 32007,15 рублей, ЕНВД в размере 26764 рублей, пени 49207,26 рублей, штрафы в размере 13787,78 рублей.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы административным ответчиком погашена не была, 01 сентября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, штрафа и пени в размере 75056 рублей 22 коп., который был вынесен 08 сентября 2023 года, то есть в установленный законодательством срок.

30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 27 марта 2024 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что с учетом частичной оплаты задолженности, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, штрафам и пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 64038 рублей 07 коп., в том числе, страховые взносы на медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 32500 рублей 52 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8271 рубль 15 коп; штрафы в размере 3536 рублей 53 коп.; пени по ЕНС по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021-2022 годы за период с 13.11.2021 года по 25.08.2023 год, по ЕНВД за период с 13.11.2021 года по 25.08.2023 год, в размере 19729 рублей 87 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 64038 рублей 07 коп.., в том числе: налог в размере 40771 рубль 67 коп., штраф в размере 3536 рублей 53 коп., пени в размере 19729 рублей 87 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 02.04.2025г.