Дело № 2а-100/2025
УИД 80RS0002-01-2025-000141-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Могойтуй 14 апреля 2025 года
Могойтуйский районный суд Забайкальского края в составе
председательствующего судьи Ситко Т.И.,
при секретаре Дашиевой Д.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 Ц,Ц. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, обосновав его следующим. На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) по обязательным платежам образовалось 01.1.2023 и составило 9 614,20, в том числе: 7 870,00 руб. – задолженность по транспортному налогу, 171,00 руб. – задолженность по земельному налогу, 1 564,63 руб. – пени по транспортному налогу, 8,57 руб. – пени по земельному налогу.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13 374,29 руб., в том числе: 11 859,54 руб. – сумма налога, 1 514,75 руб. – сумма пени.
Мировым судье судебного участка № Могойтуйского судебного района Забайкальского края 16.1.2025г. вынесен судебный приказ №, который отмен в связи с возражениями должника.
Остаток задолженности ФИО1 составляет 12 124,00 руб. возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.
ФИО1 в налоговых периодах 2022, 2023 являлся собственником следующих транспортных средств и начислены суммы транспортного налога:
- КАМАЗ 55102; №, сумма налога за 2022г. – 6 720,00 руб., за 2023г. – 6 720,00 руб.;
- Тойота ФИО2, № сумма налога за 2022 г. – 1 150,00 руб., за 2023г. – 192,00 руб.:
- Тойота Премио; № сумма налога за 2023г. – 917,00 руб.
Итого сумма налога за 2022г. – 7870,00 руб., за 2023г. – 7 829,00 руб.
В связи с неисполнением обязательств по уплате сумм транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В налоговом периоде 2023 года налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, сумма налога 141,00 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления; № 74615511 от 29.07.2023, № 141572580 от 13.07.2024г., в которых приведены подробные расчеты сумм налога.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 1573,20 руб., в том числе: 8,57 руб. – по земельному налогу, 1 564,63 руб. – по транспортному налогу.
Состояние отрицательного сальдо в сумме 15 739,68 руб., в том числе сумма пени составляет 3 880,14 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23484 от 06.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 365,39 руб.
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 23484 от 06.12.2024: 3 880,14 руб. – 2 365,39 руб. = 1514,75 руб.
В связи с возникновением задолженности по налогам и пени сформировано и направлено требование об уплате № 206078 от 12.07.2023. сумма задолженности по требованию составляла: транспортный налог с физических лиц 7 870,00 руб., земельный налог – 171,00 руб., пени – 1 961,15 руб. Установлен срок для добровольного исполнения – 31.08.2023.
Непогашенный остаток задолженности по состоянию на 05.03.2025 составляет 12 124,48 руб., в том числе: 917,00 транспортный налог за 2023 год, 9 551,73 руб. – транспортный налог за 2022 год, 141,00 руб. – земельный налог физических лиц за 2023 год, 1 514,75 руб. – общая сумма пени.
До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 05.03.2025 составляет 15 169,82 руб.
Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 17.11.2023 № 11892 на сумму задолженности 10 406,51 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось, и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Мировым судьей судебного участка № Могойтунекого судебного района Забайкальского края 04.02.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.01.2025 № 2а-82/2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 12 124,48 руб., в том числе: 917,00 руб. – транспортный налог за 2023 год, 9 551,73 руб. – транспортный налог за 2022 год, 141,00 руб. – земельный налог физических лиц за 2023 год, 1 541,75 руб. – сумма пени.
Представитель административного истца по доверенности просил рассмотреть административный иск в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования признал в полном объеме.
В силу положений статьи 96, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).
Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона М 263-ФЗ.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности: в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля грузового КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска с 01.03.2016г., автомобиля легкового Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак №, и автомобиля легкового Тойота Премио, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска с 27.02.2023г., а также собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 1311 кв.м. с 26.08.2019г. и жилого дома, расположенного по указанному адресу, в связи с чем, обязан уплачивать транспортный и земельный налог.
ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год на автомашину КАМАЗ в размере 6 7200,00 руб., на автомашину Тойота ФИО2 в сумме 1 150,00 руб., земельный налог в сумме 188,00 руб., а всего на сумму 8 058,00 руб. За 2023 год транспортный налог на автомашину КАМАЗ составил 6 720,00 руб., Тойота ФИО2 – 192,00 руб., Тойота Премио -917,00 руб., земельный налог – 141,00 руб., всего к уплате налогов – 7 970,00 руб. ФИО1 направлены налоговые уведомления № 74615511 от 29.07.2023 и № 141572580 от 13.07.2024 соответственно.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, образовалась задолженность, на которую начислены пени.
Налоговым органом в его адрес отправлено требование № 206078 об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года на общую сумму 10 002,15 руб., из них недоимка по транспортному налогу с физических лиц 7 870,00 руб., по земельному налогу – 171,00 руб., пени – 1 961,15 руб.
Оплата транспортного и земельного налога и пени в указанном размере в установленный срок административным ответчиком в полном размере не осуществлена, в связи с чем, налоговый орган обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в судебном порядке, однако оно оставлено должником без исполнения.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п. 3 ст.48 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Судебный приказ отменен мировым судьей 04.02.2025г.
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 11.03.2025г., то есть в пределах установленного срока.
Также мировой судья не усмотрел пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, как при его вынесении, так и при его отмене после поступлений возражений.
В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты должником образовавшейся задолженности в размере 12 124,48 руб., из которых задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год составляет 917,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 9 551,73 руб., земельный налог физических лиц за 2023 год – 141,00 руб. и пени в размере 1 514,75 руб.
Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского поселения «Могойтуй» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №), проживающего по адресу: <адрес> задолженность на общую сумму 12 124 (двенадцать тысяч сто двадцать четыре) руб. 48 коп, в том числе:
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 917,00 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 551,73 руб.;
- по земельному налогу физических лиц за 2023 год – 141,00 руб.;
- пени в размере 1 514,75 руб.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в доход бюджета городского поселения «Могойтуй» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Могойтуйский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.И. Ситко