Дело № 2а-1189/2025
39RS0004-01-2025-000191-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката и обязана уплачивать страховые взносы.
Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 в сумме № руб.
Также административным ответчиком не уплачен в установленный законом срок транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – № руб., земельный налог в размере № руб.
Указывают о начислении пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.12.20215 по 10,01.2024 в общей сумме № руб.. В связи с пропуском срока на взыскание в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени уменьшена на № руб., в результате чего составила № руб.
Управлением выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.
По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-250/2024, отмененный мировым судьей на основании поступивших возражений должника ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму № коп.: транспортный налог за 2022 – № руб., земельный налог за 2022 - № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в сумме № руб.: пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит в удовлетворении требований отказать, указывая об отсутствии задолженности.
Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № 248413 от 08.07.2023, которым истребованы к оплате: с земельный налог с физических лиц в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения - в размере № руб., пени в размере № руб. Срок оплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать задолженность за период с 2019 по 2022 год, в том числе по налогам № коп., пени в размере № коп., которые согласно приложенного расчета были исчислены на ДД.ММ.ГГГГ и на совокупную обязанность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с минусом пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.
Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 03.05.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-2250/2024, которым взыскан земельный налог за 2019-2022 в размере № руб.; страховые взносы на ОМС за 2020-2022 в размере № руб. страховые взносы на ОПС за 2020-2021 в размере № руб., транспортный налог за 2022 год в размере № руб., пени № руб.
Указанный судебный приказ отменен 16.12.2024 на основании заявления налогоплательщика.
В суд с административным иском налоговый орган обратился 16.01.2025.
Т.е. срок обращения как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.
Согласно п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
ФИО1 является адвокатом, т.е. плательщиком страховых взносов за 2022 год.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налоговым органом, ФИО1 исчислены транспортный налог на зарегистрированный за ФИО1 автомобиль Мерседес CLA ГРН № – № земельный налог на объект недвижимости земельный участок с КН №, находящийся в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ за 12 мес. – № руб. (л.д. 10-11, 12, 35-36).
Поскольку ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано вышеназванное транспортное средство и собственником указанного выше земельного участка, требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022, земельного налога за 2022 обоснованны, как и требования о взыскании страховых взносов.
Вместе с тем, требования налогового органа удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 02.11.2024 по делу 2а-2849/2024 по административному делу по иску ФИО1 к УФНС по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки), судом постановлено: признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1: недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2020 год в размере №. 00 коп., пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере № коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; пени, начисленную на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год – в общей сумме недоимки № коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп.; неуплаченную совокупную пени, начисленную на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2020, страховых взносов на ОМС за 2020, исходя из размера недоимки в общей сумме № коп. – за период с ДД.ММ.ГГГГ. Исключить из единого налогового счета ФИО1 записи, соответствующие суммам признанной безнадежной ко взысканию задолженности.
По жалобе ФИО1 в части неправомерного отражения задолженности в сальдо ЕНС Межрегиональной инспекцией ФНС России по Северо-Западному округу принято решение по жалобе от 11.02.2025 № 9952-2025/000270/И, которым установлено, что из информации, представленной УФНС по Калининградской области, в отношении недоимки по земельному налогу за 2014– №., за 2019 – № руб., за 2021 – № руб. Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОПС за 2019 № – ОСП <адрес> задолженность взыскана в полном объеме, исполнительное производство 143628/21/39004-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, взысканные денежные средств неправомерно зачтены в счет погашения недоимки за 2018; в отношении СВ на ОПС за 2020 – № за 2021 – № руб. Управлением меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2018 - № руб. меры взыскания своевременно не принимались; в отношении СВ на ОМС за 2020 – № руб., за 2021 – № руб. управлением меры взыскания своевременно не принимались. На основании изложенного Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> принято решение в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ о признании незаконным включения в сальдо ЕНС заявителя по состоянию на 0ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в общей сумме № руб., по СВ на ОПС в общей сумме № руб., по СВ на ОМС в общей сумме № руб., а также задолженности по соответствующим указанным недоимкам суммам пени.
Вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-814/2025 по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности установлено, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ по расчету налогового органа с учетом вышеизложенного составляло только транспортный налог за 2021 - № руб.
Между тем, ФИО1 в рамках рассмотрения дела представлен платеж № руб. от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежи транспортный налог с физических лиц, оплаченный по УИН налогового уведомления о начислении транспортного налога за 2021 год, который не был налоговым органом зачтен в счет оплаты транспортного налога за 2021 год, что является неправомерным, поскольку указанный платеж подлежал зачету как уплаченный по УИН налогового уведомления за транспортный налог за 2021 год.
Как следует из ответа л.д. 58-60 дела 2а-2849/2024, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб.
Также исчислены налоги по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: СВ на ОМС за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023– № руб., земельный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., транспортный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.
Также, как следует из сообщения налогового органа, зачтены уплаты ЕНП налогоплательщиком – ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб.
С учетом решения Межрегиональной инспекцией ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И, платежи подлежали распределению№ руб. – на транспортный налог, составляющий отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – в остатке № соответственно остаток № руб., внесенные № руб. – в счет уплаты СВ на ОМС за 2022 год № руб. в счет остатка СВ на ОМС за 2022 № руб., остаток от платежа № руб. и платеж № руб. – в счет транспортного и земельного налога за 2022 год, при этом остаток денежных средств составил №), т.е. на ДД.ММ.ГГГГ образовалось положительное сальдо в указанной сумме.
Из представленного расчета налогового органа, изначально на 01.01.20923 начислены пени в размере № (земельный налог – №, транспортный налог – №, СВ на ОПС - № СВ на ОМС -№), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени № руб., учтены пени по ранее принятым мерам взыскания – №. Общий размер составил № руб. (л.д. 18).
Из указанного в административном иске следует, что налоговым органом уменьшены пени на сумму № руб., вследствие чего пени составили № руб.
Пени на ДД.ММ.ГГГГ могли быть насчитаны только на недоимку по транспортному налогу за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки №, что составляет №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб. №).
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют согласно расчету исходя из недоимки № руб. плюс начисленные ОМС за 2022 - № руб.) – сумму № руб., всего сумма составляет № руб.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
2
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
193
№
300
7,5
№
ДД.ММ.ГГГГ –
ДД.ММ.ГГГГ
22
№
300
8,5
№
ДД.ММ.ГГГГ –
ДД.ММ.ГГГГ
34
№
300
12
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
32
№
300
13
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
8
№
300
13
№
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Поскольку ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж № руб., сальдо составило положительный остаток, соответственно пени не подлежат начислению.
Учитывая изложенное выше, поскольку зачет платежей по страховым взносам на ОМС за 2022, транспортному налогу за 2022, земельному налогу за 2022 произведен поступившими вышеуказанными платежами, оснований для удовлетворения требований о взыскании указанных страховых взносов, налогов не имеется, в удовлетворении требований суд отказывает.
Также учитывая, что на ДД.ММ.ГГГГ, как установлено вступившим в законную силу судебным решением, образовался положительный сальдовый остаток № руб., и других налогов на указанную дату начислено не было, пени в размере № руб. были покрыты указанным остатком. Вследствие чего оснований для взыскания пени не имеется. Требования подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 - № коп., земельного налога за 2022 – № коп. страховых взносов на ОМС за 2022 - № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в общей сумме № коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21.07.2025
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Помощник ФИО2 И.
Решение не вступило в законную силу 21.07.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.